Մասնակից:Lastak/ավազարկղ

Իմ մասին

Քննարկում

Օգտակար հղումներ

Ներդրում

Արխիվ

Պարգևներ

Ավազարկղ

Օֆշորային գոտի (անգլ.անգլ.՝ offshore zone — «ծովեզերքից անդին») — պետության տարածք, կամ դրա մի մասը, որտեղ, օտարերկրյա կապիտալի ներհոսք խթանելու նպատակով, գործում է ոչ ռեզիդենտ ֆիրմաների հատուկ եւ դյուրին գրանցման համակարգ եւ ուր այդ ֆիրմաներին տրամադրվում են հարկային եւ այլ արտոնություններ:

Պատմություն

«Օֆշոր» եզրը առաջին անգամ կիրառվել է XX դորի 50-ական թվականների վերջում ԱՄՆ արեւելյան ափի թերթերից մեկում: Խոսքը իր գրանցման վայրը փոխելու միջոցով կառավարության վերահսկողությունից խուսափած մի ֆինանսական կազմակերպության մասին էր:

Օֆշորային սխեմաների կիրառումը նոր երեւույթ չէ: Դեռ հին Աթենքում, երբ մտցվեց երկտոկոսանոց ներմուծման եւ արտահանման հարկ, հույն եւ Փյունիկեացի վաճառականները սկսեցին քսան մղոնով շրջանցել Աթենքը, իսկ հետո, որպես հարկային ապաստան սկսեցին օգտագործել մոտակա կղզյակները, ուր ապրանքները բերում էին մաքսանենգ ճանապարհով` առանց հարկեր եւ տուրքեր մուծելու:

XV դարում Ֆլանդրիայում շատ ցածր հարկեր եւ առեւտրային սահմանափակումներ էին կիրառվում: Այս պատճառով անգլիացի վաճառականներին ավելի բուրդը ներմուծել ու վաճառել այդտեղ եւ ոչ թե Անգլիայում, որտեղ հարկերն անհամեմատ բարձր էին: ԱՄՆ-ում հարկերից խուսափելու պատմությունը սկսում է XVIII դարից: Անգլիայի պարտադրած ներմուծման հարկից խուսափելու համար վաճառականները փորձում էին իրենց գործունեությունն իրականացնել Լատինական Ամերիկայով:

Շվեյցարիան դարձավ ժամանակակից օֆշորային գոտիների նախատիպը: Խնդիր ունենալով իր տնտեսության մեջ ֆինանսական բիզնեսի ներգրավումը Շվեյցարիայում ստեղծվեցին դրամի փոխանակման կենտրոններ, ներդրվեցին ֆինանսական գաղտնիության ինստիտուտներ, ինչն էլ օտարերկրյա կապիտալի համար հարմար ապաստարան ստեղծեց: Ընդունվեց օրենք, որը պարտադրում էր դրամատներին վարել հաճախորդների հաշիվները, բայց արգելում էր տրամադրել այդ տվյալները որեւէ մեկին:

Հետագայում այլ երկրներ էլ սկսեցին շվեյցարականի նման օրենսդրություն կիրառել եւ սկսեցին մրցակցել միջազգային կապիտալի ներգրավման ոլորտւմ: Շատ բնական պաշարներ չունեցող կզի-պետությունների համար օֆշորային բիզնեսը դարձավ եկամուտների ստացման հիմնական աղբյուր:

Աշխարհի օֆշորային գոտիներ

Աշխարհի օֆշորային գոտիները պայմանականորեն կարելի է բաժանել երեք խմբերի.

• Կղզի օֆշորներ` Խաղաղ եւ Հնդկական օվկիանոսների, Կարիբյան ծովի ոչ մեծ կղզիներ եւ կղզիների խմբեր: Դրանց հիմնական առանձնահատկություններն են հարկերի իսպառ բացակայությունը, չափավոր եւ հաստատագրված վճարումների համակարգի կիրառումը, հաշվապահական հաշվառում չպարտադրելը, սեփականատերերի եւ գործարքների վերաբերյալ գաղտնիության բարձր աստիճանը: Այս գոտիներում գրանցված ընկերությունները, սակայն, հաճախ ունենում են կասկածելի վարկ ու ցածր համարում:
• Եվրոպական օֆշորային գոտիներն ունեն անհամեմատ բարձր կարգավիճակ եւ օֆշորային ընկերության տարեկան սպասարկումը կարող է արժենալ տասնյակ հազար դոլարներ: Այս երկրներն ունեն հարկային արտոնություններ գործունեության որոշակի տեսակների համար: Այս գոտիները չի կարելի է համարել լիարժեք օֆշորներ, քանզի կան հարկեր, պարտադիր է հաշվապահական հաշվառումը, անցկացվում է աուդիտ, իսկ սեփականատերների մասին տեղեկությունները տրամադրվում են ընդհանուր կարգով:
• Որոշ վարչատարածքային գոյացություններ, որտեղ հարկային հատուկ ռեժիմ է գործում: Օրինակ ԱՄՆ որոշ նահանգներում, Մալազիայում եւ այլն:

Օֆշորային գոտիների համապարփակ ցուցակ գոյություն չունի: Օֆշորային գոտիների վերահսկողությամբ զբաղվում են ինչպես Արժույթի միջազգային հիմնադրամը (ԱՄՀ), այնպես էլ տարբեր երկրների կենտրոնական բանկերը:

Ստորեւ ներկայացված է աշխարհի օֆշորային գոտիների ոչ ամբողջական ցուցակը:

Անդորրա Անգիլիա Անտիգուա և Բարբուդա Արուբա Բահամներ Բարբադոս Բելիզ Բերմուդներ Բրիտանական Վիրջինյան կղզիներ Բրունեյ Վանուատու Գամբիա Գերնսի Գրենադա Դոմինիկա Ջիբրալթար Ջերսի

Կայմանյան կղզիներ Կիպրոս Կոստա Ռիկա Մավրիկիոս Մարշալյան կղզիներ Մոնակո Կուկի կղզիներ Մեն կղզի Նոր Զելանդիա Պանամա Սեյշելյան կղզիներ Սինգապուր Թյորքս և Կայկոս Տրինիդադ և Տոբագո

Օֆշորային բիզնես

Օֆշորային ֆիրմաներ

Օֆշորային ֆիրման երկրի օֆշորային կենտրոնում գրանցված օտարերկրյա ընկերություն է, որը օգտվում է իրեն տրամադրված հատուկ հարկային եւ այլ արտոնություններից: Այդ ընկերությունները իրավունք ունեն գործունեություն ծավալել միայն օֆշորային գոտուց դուրս: Օֆշորային ընկերության ստեղծման հիմնական նպատակը հարկային օպտիմալացումն է: Ճիշտ կազմակերպված օֆշորային բիզնեսի շնորհիվ կարելի է նաեւ ստանալ հետեւյալ առավելությունները`

• սեփականության պաշտպանվածություն;
• անանուն եւ գաղտնի գործելու հնարավորություն;
• ծախսերի կրճատում;
• հաշվապահական հաշվառումից, հաշվետվություններից ու այլ թղթաբանությունից ազատում:

Օֆշորների օգնությամբ հարկային օպտիմիզացիայի խնդիրներ են լուծում շատ հայտնի ընկերություններ: Օրինակ Google, Microsoft, General Electric, Pfizer, BMW, General Motors ընկերությունները.

Օֆշորային բանկեր

Օֆշորային բանկայն հիմնարկը օֆշորային կենտրոնում գործող բանկ է, որն իրավունք ունի գործարքներ անել այլ նմանատիպ հաստատությունների եւ օտարերկրյա ձեռնարկությունների հետ:

Օֆշորային ֆիրմաների հիմնական հատկանիշները

Կարելի է օֆշորային ֆիրմաների հինգ հիմնական առանձնահատկություն նշել:

• Օֆշորային ֆիրման ոչ ռեզիդենտ է իր գրանցման երկրում եւ ֆիրմայի կառավարումն իրականացվում է արտասահմանից: Օֆշորային ֆիրմայի առեւտրային գործարքներն իրականացվում են գրանցման երկրից դուրս:
• Որպես կանոն, օֆշորային ընկերություններն ազատ են հարկերի հիմնական մասից, կամ դրանք շատ ցածր են: Որոշ դեպքերում մուծվում է միայն ոչ մեծ տարեկան գրանցման տուրք:
• Պարզեցված է ֆիրմայի գրանցման եւ կառավարման կարգը: Թույլատրվում է նոմինալ սեփականատերերի եւ տնօրենների գրանցում, իսկ ընդհանուր ժողովների եւ կառավարող խորհուրդների նիստերի մասին պահանջները ձեւական բնույթ ունեն:
• Թեթեւացված է, կամ չկա արտարժույթային գործարքների հսկողություն: Ֆինանսական հաշվետվությունների պահանջը հասցված է նվազագույնի, իսկ աուդիտորական ստուգումների պահանջ, որոշ բացառությունները չհաշված, ընդհանրապես չկա:
• Օֆշորային ֆիրմայի տիրապետումն իրականացվում է անանուն` գաղտնիության բարձր երաշխիքների ներքո: Միեւնույն ժամանակ, ներկայումս օֆշորային ֆիրմայի գրանցումը ցանկացած օֆշորային գոտում, չբացահայտելով իրական սեփականատերերին իրատեսական խնդիր չէ: Նույնիսկ նոմինալ փայատերերի ու տնորենների մատակարարումից օգտվելիս, միեւնույն է կպահանջվեն իրական սեփականատերերի անձնագրերը:

Օֆշորային ֆիրմայի գրանցումը

Օֆշորային ֆիրմա գրանցելու համար կարելի է մեկնել օֆշորային գոտի, կամ դիմել դիմել (նաեւ առցանց) օֆշորային ֆիրմաների գրանցմամբ զբաղվող մասնագիտացված ընկերություններին:

Օֆշորային ֆիրմաներ գրանցող մասնագիտական ընկերությունները մատուցում են հետեւյալ ծառայությունները.

• Նախապես գրանցված, բայց չօգտագործված օֆշորային ֆիրմաների վաճառք: (Ավելի հին գրանցման ժամկետը թույլ է տալիս ներկայանալ որպես ավելի երկար գործող բիզնես եւ դրանով բարձրացնել ընկերության վարկանիշը);
• Անհրաժեշտ փաստաթղթերի կազմում եւ բանկային հաշիվների բացում;
• Օգնություն հարմար օֆշորային գոտու ընտրության հարցում;
• Համապարփակ իրավաբանական օժանդակություն;
• Նոմինալ փայատերերի եւ տնօրենների տրամադրում;
• Նոմինալ գրանցման հասցեի տրամադրում;
• Գաղտնի սպասարկում, հեռախոսահամարների տրամադրում կամ զանգերի եւ նամակագրության վերահասցեագրում;
• Փոստի սուրհանդակային սպասարկում, կամ վերահասցեագրում:

Օֆշորային ֆիրմայի գրանցման ծախսերը, կախված տեղից, մատուցվող ծառայություններից եւ ժամկետներից, կարող են տատանվել 320-ից մինչեւ 18 000 ԱՄՆ դոլար:

Դասական օֆշորային գործարքներ

Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением офшоров. Выбор офшорной зоны и офшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.

Механизм трансфертного ценообразования

В торговых схемах офшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем.

При экспорте товара или услуги из страны через офшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной — в итоге вся прибыль остаётся у офшорной компании.

При импорте товара в страну через офшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной. Также следует учесть, что сумму налога на прибыль можно уменьшить, перечислив оплату за услуги фирмам, уплачивающим единый налог, либо перешедшим на упрощённую систему налогообложения.

Ведение деятельности через офшор также позволяет проводить планирование НДС — при покупке товара в России, предназначенного на экспорт, придётся платить НДС, который государство вернёт через какое-то время (налоговый кредит), в случае заключения договора от имени иностранной офшорной компании НДС платить не придется.

Агентская схема

thumb|250px|Агентская схема Офшорная компания нанимает в качестве своего агента любую фирму в стране, где планирует вести свою основную деятельность, и та действует по распоряжению нанимателя. В итоге компания платит налог только со своего небольшого вознаграждения (в основном это фиксированная плата или 1-2 % от стоимости товара).

Строительная схема

При использовании строительной схемы офшорная компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату офшорной компании за строительные услуги. Офшорная компания заключает договор с субподрядчиком — российской компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счёте офшорной компании.

Производственная схема

При данной схеме офшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продаёт товар конечному покупателю, получая при этом своё агентское вознаграждение. После чего деньги с прибылью возвращаются офшорной компании.

Транспортная схема

Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Офшорная компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежании двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения, используя компанию-агента в стране резиденте. Офшорные налоговые затраты можно свести к минимуму, используя её в связке с классической офшорной компанией.

Схема оказания услуг

Офшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является наиболее распространённой в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счёт офшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость.

При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.

Полугодовой кредит

Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в офшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны.

Выплата роялти

Офшорная компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента. После чего продаёт лицензионные права на использование этого знака офшорной компании. Офшор передаёт лицензионные права на использование товарного знака резиденту, с последующими выплатами роялти. Впоследствии компания выплачивает роялти офшору, причём офшор использует договор об избежании двойного налогообложения. Согласно этому договору, выплаты роялти резидентом в пользу офшора, не облагаются налогами в стране резидента. Офшор получает своё агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счёт офшорной компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании. Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается. Происходят регулярные отчисления на счёт офшорной компании.

Схема регистрации новых предприятий

Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента. Офшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу офшора, доходы от дивидендов облагаются офшорными налогами (по договору об избежании двойного налогообложения). Возникшие офшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте.

100 % предоплата

При заключении внешнеэкономической сделки, которая заранее не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета офшорных компаний. В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у офшорной компании.

Давальческая схема поставки сырья через офшорную компанию

Схема производства на давальческом сырье подразумевает деятельность, связанную с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Давальческое сырьё закупается на таможенной территории страны иностранным заказчиком только за иностранную валюту. Экспорт товаров без фактического вывоза с таможенной территории резидента таможенными органами не оформляется.

Оплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме оплаты таможенных процедур) осуществляется исполнителем путём выдачи простого векселя (или письменного обязательства) государственной налоговой инспекции по месту регистрации исполнителя. Срок этого векселя погашения не более чем 90 календарных дней с момента оформления ввозной грузовой таможенной декларации, при этом на ней ставится отметка «Давальческое сырьё». Следует отметить, что сумма векселя, определяется, согласно контракту на переработку давальческого сырья в той же валюте. Вексель погашается при вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории, при этом компания не платит налоги и сборы, а товар не подлежит лицензированию и квотированию. Чтобы погасить вексель нужно предоставить в налоговую инспекцию копии вывозной грузовой таможенной декларации. Основанием для таможенного оформления готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья, закупленного на таможенной территории, является подача исполнителем органу таможенного контроля:

• копии ввозной грузовой таможенной декларации;
• копии векселя;
• копии контракта на приобретение иностранным заказчиком сырья;
• справки уполномоченного банка о поступлении иностранной валюты на счёт поставщика сырья.

Офшорные ограничения

Международное регулирование

FATF

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) даёт рекомендации, которые в большинстве случаев сводятся к ужесточению идентификации владельцев офшорных компаний. Например, в виде запрета выпуска акций на предъявителя, обязательного раскрытия информации о владельцах.

Также западные банки при малейшем подозрении могут арестовать деньги на счетах офшорной компании и начать разбирательство (доклад 2000/2001 года «О типовых способах отмывания денег» выделила «серый» импорт в особую категорию методов отмывания денег).

Основным инструментом ФАТФ в реализации своей функции являются 40 рекомендаций в сфере преступного отмывания доходов и финансирования терроризма, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года.

Данные «40+9 Рекомендаций» представляют собой свод организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. В соответствии с Резолюцией СБ ООН № 1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН.

OECD

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) ведёт список стран и территорий, которые не предоставляют информацию о налоговых и финансовых операциях зарегистрированных в них юридических лиц. В отношении этих государств страны — члены ОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции.

«Чёрный список» ОЭСР в 2008 году включал лишь следующие юрисдикции: Андорра, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова. 2 апреля 2009 года на встречу Большой двадцатки (G20) ОЭСР подготовило Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР по введению налоговых стандартов, принятых на международном уровне. В этом Докладе ОЭСР разделил все государства на три категории:

• Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне: Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси (коронное владение Великобритании), Греция, Дания, Джерси (коронное владение Великобритании), Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединенные Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

• Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне, но пока ещё не в достаточной мере их внедрившие:

• Налоговые гавани: Ангилья (заморская территория Великобритании), Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба (территория в составе Нидерландов), Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова (заморская территория Великобритании), Британские Виргинские Острова (заморская территория Великобритании), Вануату, Гибралтар (заморская территория Великобритании), Гренада, Доминика (Содружество Доминика), Каймановы Острова (заморская территория Великобритании), Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова (с 1986 года находятся в свободной ассоциации с США), Монако, Монтсеррат (заморская территория Великобритании), Науру, Нидерландские Антильские Острова (территория в составе Нидерландов), Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Туркс и Кайкос (заморская территория Великобритании).

• Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

• Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

Конфликт Швейцарии и ОЭСР

В 2009 году Швейцария попала в серый список публикации ОЭСР о списке офшоров, поэтому заморозила свой взнос в организацию и отказалась от всех совместных проектов. Швейцарские власти заявили, что «всегда готовы на диалог с налоговиками других стран при расследовании дел об уклонении от налогов», и что критерии отнесения страны к серому списку «не совсем понятны».

Региональное регулирование

Многие страны вводят определенные ограничения для своих резидентов на операции с офшорными компаниями. Полный запрет практически не применяется. Однако могут применяться некоторые дискриминационные по отношению к таким компаниям меры, например, увеличение налогообложения операций с офшорами в отношении своих резидентов, введение дополнительного валютного контроля над операциями.

Ռուսաստան

В 2002 году Министерством по налогам и сборам был издан собственный список офшорных территорий (Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г . №С-6-26/360 «Обмен информацией»).

Собственно говоря, данное письмо содержит два списка: список стран, у которых нет договора с Россией об исключении двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией (в настоящее время этот перечень стран устарел и руководствоваться им нецелесообразно) и список офшорных зон (25 территорий). Среди них: Андорра, Багамские острова, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси о., Гибралтар, Гренада, Джерси о, Доминика, Кайман о-ва, Канарские острова, Лихтенштейн, Мальдивские острова, Маршалловы острова, Монако, Мэн о., Науру, Ниуэ о. (южная часть Тихого океана), Панама, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Туркс и Кейкос о-ва. Никакие санкции за операции с резидентами упомянутых в списках стран не предусматриваются, но при проведении проверок налоговым органам предлагается обращать внимание на место регистрации иностранных контрагентов проверяемой организации.

Впоследствии список офшорных юрисдикций был установлен указанием Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г., 8 февраля 2010 г.) Данным документом все офшорные зоны разделены на три категории. В зависимости от категории, к которой принадлежит юрисдикция, зависит порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками из соответствующих стран. Однако, данные ограничения касаются только банков и не имеют отношения к иным резидентам.

Другой нормативный документ, который доставляет много хлопот владельцам офшорных компаний, — Федеральный закон от 13.07.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Согласно этому документу операции с банками или компаниями, зарегистрированными в стране, которая не предусматривает раскрытия информации о финансовых операциях, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу, если они осуществляются на сумму, превышающую 600 000 руб. Перечень офшорных юрисдикций еще не утвержден, но, скорее всего, он будет соответствовать «черному списку» из указания № 500-У.

Министерство финансов РФ утвердило свой перечень офшорных зон. Приказ от 13 ноября 2007 г. N 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» вступил в силу с 1 января 2008 года. Утвержденный список офшорных зон в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 налогового кодекса имеет значение при получении дивидендов российской организацией. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК (в редакции с 01.01.2011) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если нулевая ставка налога на прибыль не применяется, доход российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций, облагается по ставке 9 % (пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ). В данный список, утвержденный Минфином, входят 42 государства, среди них самые популярные офшорные зоны — Британские Виргинские Острова, Панама, Белиз, Сейшельские острова и другие.

Вместе с тем, для львиного большинства российских налогоплательщиков, указанный выше Приказ Минфина ничем «страшным» на практике не обернулся. Ведь, желающих заводить в Россию дивиденды из офшорных юрисдикций, среди представителей среднего и мелкого бизнеса, не оказалось. Крупному же бизнесу в рамках данного Приказа предоставлялись существенные льготы (выплаты свыше 500 млн рублей освобождались от налогов у источника). Но, с 2009-го года, указанный перечень офшорных зон Минфина стала использовать для анализа декларируемой таможенной стоимости товаров, поставляемых в Россию — Федеральная таможенная служба. И, если поставщиком товаров в Россию выступает компания из офшорного перечня — товар может быть подвергнут процедуре корректировки таможенной стоимости.

На протяжении 2010 года усложнить использование офшоров в России предполагалось через поправки в Гражданский кодекс. В частности, поправки предполагали, что иностранное лицо, зарегистрированное в юрисдикции, предоставляющей льготный режим налогообложения и/или не требующей раскрытия информации о своих собственниках и бенефициарах, обязано депонировать достоверную информацию в Минюсте РФ о своих учредителях, участниках и выгодоприобретателях (бенефициарах). Кроме этого, по решению суда РФ такая информация может быть раскрыта, риск последствий депонирования недостоверной информации, равно как осуществление деятельности на территории РФ без депонирования указанной информации, несет это юридическое лицо.

В преддверии выборов в декабря 2011 года антиофшорное регулирование в России якобы развернулось с новой силой. На юбилейном съезде «Деловой России» 21 декабря 2011 года премьер-министр В. В. Путин сообщил, что будет работать над корректировкой российского законодательства для предотвращения ухода бизнеса в офшоры и формирования более-менее адекватного делового климата. Премьер пообещал, что власти будут делать все, чтобы бизнес мог развивать свои предприятия и завоевывать новые рынки сбыта, но при этом и сам бизнес обязан понимать свою ответственность перед страной, не прятать деньги и активы в офшорах и не уходить от налогов.

И уже 30 декабря 2011 года появился список поручений правительства к госкомпаниям, основной целью которого являлось желание установить за контрагентами госкомпаний, а также доходами топ-менеджеров и их ближайших родственников (супругов, детей и родителей) тотальный контроль. А именно, в срок до февраля 2012 года госкомпании обязаны обеспечить безусловное раскрытие бенефициаров, в том числе конечных, своих контрагентов. Информация должна быть подтверждена документально и направлена в Минэнерго, Минтранс, Минфин и Минкомсвязь.

В день своего вступления в должность Президента РФ 7 мая 2012 года Владимир Путин издал Указ №596 «О долгосрочной государственной экономической политике», предусматривающий разработку Законопроекта, направленного на деофшоризацию экономики России. Разработка законопроекта была поручена Федеральной службе по финансовому мониторингу.

См. также Деофшоризация

Украина

На Украине при покупке товаров у компаний, которые находятся в офшорных юрисдикциях, к валовым расходам относится только 85 % стоимости купленных товаров или услуг, что увеличивает сумму налога на прибыль.

Все операции с резидентами офшорных юрисдикций становятся объектом повышенного внимания со стороны правительства, перечень офшорных юрисдикций утвержден Кабинетом Министров Украины Распоряжением «О перечне офшорных зон» от 23.02.2011 г. № 143-р.

Интересно, что в последней редакции списка 2011 года была исключена Панама. Это офшорное государство признано во всем мире, но не считается офшором на Украине. Работая с панамскими компаниями на расходы приходится все 100%, поэтому Панаму выгодно использовать при построении схем импорта и экспорта..

США

После победы на президентских выборах в США Барака Обамы, а также учитывая мировой финансовый кризис, 17 февраля 2007 в законопроект «О предотвращении злоупотреблениями налоговыми гаванями» были внесены поправки (Bill S. 681 ‘Stop Tax Haven Abuse Act’).

Основными положениями законопроекта S-681 являются:

• установление более суровых требований для налогоплательщиков США, использующих офшорные юрисдикции;
• предоставление Казначейству США полномочий по осуществлению специальных мер против иностранных юрисдикций и финансовых институтов, препятствующих сбору налогов;
• введение налогообложения офшорных трастов, используемых для приобретения недвижимости, предметов искусства и ювелирных украшений для лиц США, и признание лиц фактически получающих активы офшорных трастов бенефициарами;
• увеличение штрафа для лиц, использующих налоговые убежища, до 150 % от полученных ими от такой деятельности доходов;
• устанавливает понятие экономического существа, когда суть операции становится важнее формы её осуществления.

Европейский союз

При использовании офшорных схем существует риски быть привлечённым к криминальной ответственности (при применении импортных офшорных схем — товар, приобретенный за 200 евро, продается за 100 евро, в Европе считается криминальной операцией). Следует учесть, что некоторые страны, входящие в Европейский союз, сами являются офшорами.

Offshore-Leaks

В 2013 году в прессу попала информация о владельцах компаний, зарегистрированных в офшорах. Скандал получил название по аналогии с Wikileaks — «Offshore-Leaks» (leak — «утечка»). Согласно данным, опубликованным «Международным консорциумом журналистов-расследователей» (более 80 журналистов, в том числе из The Guardian, BBC, Le Monde, Süddeutsche Zeitung, Washington Post, CBC и др.), список охватывает около 120000 «фирм-почтовых ящиков» и около 130000 частных лиц из 140 стран мира. Из высокопоставленных российских персонажей скандала называются: жена первого вице-премьера России Игоря Шувалова, заместитель председателя правления «Газпрома» Валерий Голубев, генеральный директор «Газпром социнвест» Борис Пайкин, бывший глава «Оборонпрома» Андрей Реус, брат сенатора Михаила Маргелова Владимир.

Мировая борьба с офшорами

Май 2013 года ознаменовался множеством мероприятий во всем мире под эгидой борьбы с офшорами . Образовался новый пул государств в составе США, с одной стороны, и Великобританией, Германией, Испанией, Италией, Францией, с другой стороны под названием G5, которые приняли на себя обязательства по автоматическому обмену налоговой информацией на основании американского формата в соответствии с FATCA. К ним примкнули Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Монтсеррат, Тёркс и Кайкос, а также острова Мэн, Гернси, Джерси и Гибралтар.

13 мая после встречи с президентом США Бараком Обамой британский премьер Дэвид Кэмерон заявил: «Нам следует знать, кому в действительности принадлежат компании, кто обогащается за их счет и были ли уплачены налоги. И нам нужен новый механизм выявления, где транснациональные группы зарабатывают средства и где они уплачивают свои налоги, чтобы мы могли препятствовать тем, кто манипулирует системой недобросовестно» .

20 мая 2013 года премьер-министр Великобритании Дэвид Кэмерон в адрес Ангильи, Бермудских островов, Британских Виргинских островов, Гернси, Гибралтара, Джерси, Каймановых островов, Монтсеррата, Острова Мэн и Тёркса и Кайкоса, с призывом скорейшего присоединения к многосторонней Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, которая предусматривает автоматический обмен информацией (без официального запроса) и одновременное проведение налоговых проверок в нескольких государствах. В письме особо подчеркивается в качестве основной темы встречи G8 «желание положить конец корпоративной конфиденциальности» .

К заседанию G8 под предводительством Великобритании в Белфасте Джеффри Оуэнс (Jeffrey Owens) бывший глава налогового подразделения ОЭСР и Мик Мур (Mick Moore) из Университета Сассекса (the University of Sussex) представили свой план действий для стран-участниц «большой восьмерки» , который должен стать значительным дополнением для повестки дня заседания G20 в Санкт-Петербурге (Россия) в сентябре 2013 года.

См. также Деофшоризация

Оншор

«Оншор» в противоположность «офшору» переводится с английского языка как «в пределах берега», «внутри границ».

Оншор — компания, зарегистрированная на полноналоговой территории, не предоставляющей налоговые льготы, независимо от того, ведёт ли компания деятельность на данной территории или вне её границ. Территория, по законодательству которой невозможна регистрация компаний с льготным режимом налогообложения, то есть, где платятся все налоги.

Вопросы орфографии

Не существует единого мнения относительно правильного написания этого термина с двумя «Ф» — «оффшор» или с одним «Ф» — «офшор».

Слово «офшор» появилось в обиходе раньше, чем в официальных печатных словарях, поэтому оба варианта написания слова (как «оффшор», так и «офшор») и производные от них в равной степени используются в Интернете, а в печатной прессе преобладает слово «офшор». Программа Microsoft Word 2003 указывает в качестве правильного написания слово «оффшор». В орфографическом словаре русского языка значится слово «офшор» и производные от него (офшорный, офшорная, офшорные, офшоры) и нет слова «оффшор».

В Русском орфографическом словаре Российской академии наук (Отв. ред. В. В. Лопатин), указывается правильное написание «офшор», а в словаре Lingvo 10 имеются оба варианта написания этого термина: «оффшор» и «офшор».

Стоит заметить, что и само английское слово также имеет разные варианты написания — как offshore, так и off-shore (реже встречается еще и off shore).

См. также

• Аутсорсинг
• Офшорная зона
• Офшорный банк
• Удобные флаги

Литература

• GSL Law & Consulting Офшор для чайников. — М.: «Диалектика», 2010. — С. 144. — ISBN 978-5-8459-1710-2
• Поляков Вадим, Туник Игорь Офшоры: пособие по увеличению прибыли. — Питер, 2008. — 233 с.