Jump to content

Հաշվապահական սկանդալներ

Վիքիպեդիայից՝ ազատ հանրագիտարանից

Հաշվապահական սկանդալները իրենցից ներկայացնում են գործարար աշխարհում վստահության զգալի խախտումներ, որոնք բխում են ֆինանսական հաշվետվությունների կանխամտածված մանիպուլյացիաներից։ Այս սկանդալները ներառում են կորպորացիաների կամ պետական ​​կառույցների վստահելի ղեկավարների կողմից ֆինանսական անհամապատասխանությունների բացահայտումը։ Այս սկանդալների էությունը կայանում է միտումնավոր և հաճախ բարդ մեթոդների մեջ, որոնք օգտագործվում են կազմակերպության ֆինանսական առողջության մասին խեղաթյուրված տեսակետ ներկայացնելու համար։ Հաշվապահական սկանդալի առանցքը ֆինանսական հաշվառման կանխամտածված փոփոխությունն է։ Այս մանիպուլյացիան կարող է իրականացվել մի քանի եղանակով, որոնցից են՝ ընկերության միջոցների վերահղում չարտոնված նպատակներով, եկամուտների թվերի ուռճացում` ավելի առողջ ֆինանսական վիճակ ներկայացնելու համար, ծախսերի նվազեցում[1]` շահույթի մարժան ավելացնելու համար, ակտիվների արժեքի ուռճացում` ընկերության հաշվեկշիռը բարելավելու համար, պարտքերի կամ ֆինանսական պարտավորությունների թաքցում` ավելի կայուն ֆինանսական վիճակ ներկայացնելու համար։

Այս խարդախ գործողությունները կարող են բացահայտվել ավանդական ձեռքով աուդիտի[2] կամ առաջադեմ տեխնիկայի միջոցով, ինչպիսիք են խորը ուսուցման ալգորիթմները։ Վերջինս կարող է վերլուծել տվյալների մեծ հավաքածուներ՝ բացահայտելու խարդախության մասին վկայող անոմալիաները[3]։ Սխալ ֆինանսական հաշվետվությունները խաբում են ներդրողներին և բաժնետերերին, ովքեր հիմնված են ճշգրիտ տվյալների վրա՝ տեղեկացված որոշումներ կայացնելու համար։ Այս խաբեությունը կարող է հանգեցնել զգալի ֆինանսական կորուստների և շուկայի նկատմամբ վստահության կորստի։

«Ստեղծագործական հաշվառման» պրակտիկայով զբաղվելը հաճախ անցնում է խարդախության տարածք։ Երբ կասկած է առաջանում խարդախության մասին, դա սովորաբար առաջացնում է հետաքննություն կարգավորող մարմինների կողմից։ Օրինակ՝ Միացյալ Նահանգներում Արժեթղթերի և բորսաների հանձնաժողովը (SEC) նման հետաքննությունները վերահսկող առաջնային գործակալությունն է։ Աշխատակիցները, ովքեր մասնակցում են այս խաբուսիկ գործողություններին, լինի դա իրենց նախաձեռնությամբ, թե իրենց գործատուի թելադրանքով, բախվում են լուրջ իրավական հետևանքների։ Եթե ​​մեղավոր ճանաչվեն, նրանք կարող են ենթարկվել անձնական քրեական պատասխանատվության՝ հանգեցնելով տուգանքների և ազատազրկման[4]։

Երկու տեսակի խարդախություն

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Կորպորատիվ խարդախությունը կարող է դրսևորվել տարբեր ձևերով, որոնցից յուրաքանչյուրն ունի տարբեր հատկանիշներ և հետևանքներ։ Երկու տարածված տեսակներ են ակտիվների յուրացումը և կեղծ ֆինանսական հաշվետվությունները։ Խարդախության այս ձևերի ըմբռնումը կարևոր է կազմակերպության ամբողջականության և ֆինանսական առողջության պահպանման համար։

Ակտիվների յուրացում

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Ակտիվների յուրացում, որը նաև հայտնի է որպես դեֆալկացիա կամ աշխատակիցների խարդախություն, տեղի է ունենում, երբ աշխատակիցն անօրինական կերպով վերցնում կամ օգտագործում է ընկերության ակտիվները անձնական օգտագործման համար։ Խարդախության այս տեսակը սովորաբար ներառում է կանխիկի, դրամական միջոցների համարժեքների կամ այլ նյութական և ոչ նյութական ակտիվների գողություն[5]։

Կանխիկի գողություն. Աշխատակիցները կարող են ուղղակիորեն կանխիկ գումար գողանալ գրանցամատյաններից, պահարաններից կամ մանր դրամական միջոցներից։

Ֆոնդերի չարտոնված օգտագործում. Աշխատակիցները կարող են օգտագործել ընկերության վարկային քարտերը անձնական ծախսերի համար կամ միջոցները շեղել կեղծ հաշիվ-ապրանքագրերի և ծախսերի հաշվետվությունների միջոցով։

Ֆիզիկական գողություն. Սա ներառում է աշխատակիցներին ապրանքներ կամ հումք վերցնել պահեստներից կամ արտադրական օբյեկտներից։

Չլիազորված օգտագործում. Աշխատակիցները կարող են առանց թույլտվության անձնական նախագծերի համար օգտագործել ընկերության մեքենաներ, սարքավորումներ կամ գրասենյակային պարագաներ։

Տվյալների գողություն. Աշխատակիցները կարող են գողանալ գույքային տեղեկատվություն, ինչպիսիք են առևտրային գաղտնիքները, հաճախորդների տվյալների բազաները կամ բիզնես պլանները՝ օգտագործելու անձնական շահի համար կամ վաճառել մրցակիցներին։

Չլիազորված մուտք. ընկերության ծրագրային ապահովման կամ թվային ռեսուրսների չարաշահում չարտոնված անձնական կամ արտաքին բիզնես նպատակներով։

Կեղծ ֆինանսական հաշվետվություններ

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Խարդախ ֆինանսական հաշվետվությունը, որը նաև հայտնի է որպես եկամուտների կառավարման խարդախություն, ներառում է ղեկավարության կողմից ֆինանսական հաշվետվությունների կանխամտածված մանիպուլյացիա՝ շահագրգիռ կողմերին ընկերության ֆինանսական արդյունքների վերաբերյալ խաբելու նպատակով։ Այս տեսակի խարդախությունը հաճախ դրդված է ներդրողներ ներգրավելու կամ պահելու, ֆինանսավորում ապահովելու, բոնուսների արդարացման կամ բաժնետերերի ակնկալիքները բավարարելու ցանկությամբ[6]։

ԱՄՆ Արժեթղթերի և բորսաների հանձնաժողովը հարկադիր միջոցներ է ձեռնարկել կորպորացիաների դեմ խարդախ ֆինանսական հաշվետվությունների բազմաթիվ տեսակների համար, ներառյալ եկամուտների ոչ պատշաճ ճանաչումը, ժամանակաշրջանի վերջի լցոնումը, հետփակման խարդախ գրառումները, ակտիվների ոչ պատշաճ գնահատումները և ապակողմնորոշիչ ոչ GAAP ֆինանսական միջոցները[7]։

Եկամուտի ոչ պատշաճ ճանաչում. վաճառքների գրանցում նախքան դրանք վերջնական տեսքի բերելը կամ ուռճացված եկամուտ ներկայացնելու համար եկամուտների թվերի ուռճացում։

Ժամանակահատվածի վերջում եկամուտների ճանաչում. ֆինանսական ժամանակաշրջանի վերջում եկամուտների ճանաչման արագացում՝ նպատակներին հասնելու համար, հաճախ հաճախորդների կողմից դեռ չպատվիրված ապրանքների առաքմամբ։

Փակումից հետո կեղծ գրառումներ. ֆինանսական հաշվետվություններում չթույլատրված ճշգրտումներ կատարելը, երբ գրքերը փակվել են որոշակի ժամանակով, որպեսզի փոխեն ֆինանսական արդյունքները։

Ակտիվների ոչ պատշաճ գնահատումներ․ ակտիվների արժեքի գերագնահատում, ինչպիսիք են անշարժ գույքը, ներդրումները կամ գույքագրումը` հաշվեկշիռը բարելավելու համար։

Ապակողմնորոշիչ ոչ GAAP ֆինանսական միջոցներ․ օգտագործելով ոչ ստանդարտ հաշվապահական միջոցներ՝ ներդրողներին ընկերության իրական ֆինանսական առողջության մասին մոլորեցնելու համար։

ԱՄՆ Արժեթղթերի և բորսաների հանձնաժողովը (SEC) ակտիվորեն կիրառում է կանոնակարգերը՝ խարդախ ֆինանսական հաշվետվությունների դեմ պայքարելու համար։ Նման գործելաոճի համար մեղավոր ճանաչված ընկերություններին սպառնում են խիստ պատիժներ՝ ներառյալ տուգանքներ, պատժամիջոցներ և քրեական պատասխանատվություն պատասխանատու ղեկավարների դեմ։ Ե՛վ ակտիվների յուրացումը, և՛ կեղծ ֆինանսական հաշվետվությունները էական սպառնալիքներ են ներկայացնում կազմակերպության ֆինանսական ամբողջականության և հեղինակության համար։ Արդյունավետ հայտնաբերման, կանխարգելման և կիրարկման միջոցները կարևոր են կորպորատիվ խարդախության այս ձևերից պաշտպանվելու համար։ Հասկանալով այս խարդախ գործողությունների հիմքում ընկած մեթոդներն ու դրդապատճառները՝ ընկերությունները կարող են իրականացնել ռազմավարություններ՝ նվազեցնելու ռիսկերը և ապահովելու ճշգրիտ և ազնիվ ֆինանսական հաշվետվություններ։

Խարդախության եռանկյունին

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Խարդախության եռանկյունին մոդել է բացատրելու այն գործոնները, որոնք ստիպում են ինչ-որ մեկին հաշվապահական հաշվառման մեջ խարդախ վարքագիծ գործել։ Այն բաղկացած է երեք բաղադրիչներից, որոնք միասին հանգեցնում են խարդախության`

  • Խրախուսումներ/ճնշում. Ղեկավարությունը կամ այլ աշխատակիցներն ունեն խարդախություն կատարելու խթաններ կամ ճնշումներ
  • Հնարավորություններ. Հանգամանքները հնարավորություն են տալիս ղեկավարությանը կամ աշխատակիցներին խարդախություն գործելու
  • Վերաբերմունք/ռացիոնալացում. կա վերաբերմունք, բնավորություն կամ էթիկական արժեքների մի շարք, որը թույլ է տալիս ղեկավարությանը կամ աշխատակիցներին անազնիվ գործողություններ կատարել, կամ նրանք գտնվում են այնպիսի միջավայրում, որը բավարար ճնշում է գործադրում, որը ստիպում է նրանց ռացիոնալացնել անազնիվ արարքների կատարումը[8]։

Խրախուսումներ/ճնշումներ: Ցանկացած կազմակերպչական միջավայրում անհատները կարող են բախվել տարբեր խթանների կամ ճնշումների, որոնք դրդում են նրանց խարդախության։ Սա կարող է բխել ղեկավարության հրահանգներից, որտեղ ղեկավարները կամ այլ աշխատակիցները ստիպված են լինում շահարկել ֆինանսական տվյալները՝ որոշակի թիրախներ կամ ակնկալիքներ իրականացնելու համար։ Այս ճնշումները կարող են առաջանալ բազմաթիվ աղբյուրներից, ներառյալ ընկերության ֆինանսական ցուցանիշների անկումը, վերլուծաբանների կանխատեսումները բավարարելու անհրաժեշտությունը կամ բաժնետոմսերի գներն արհեստականորեն ուռճացնելու ցանկությունը։ Ավելի անձնական մակարդակում, ֆինանսական դժվարություններով կամ կախվածություն առաջացնող վարքագծով ծանրաբեռնված աշխատակիցները, ինչպիսիք են մոլախաղը կամ թմրամիջոցների չարաշահումը, կարող են դիմել ակտիվների յուրացման՝ իրենց սեփական ֆինանսական լարվածությունը մեղմելու համար[9]։

Հնարավորություններ: Հնարավորությունները առանցքային դեր են խաղում խարդախ գործողությունները հեշտացնելու գործում։ Կազմակերպության համակարգերում և գործընթացներում որոշակի հանգամանքներ կամ թերություններ ստեղծում են խարդախության հնարավորություններ։ Օրինակ, հատկապես խոցելի են այն ընկերությունները, որոնք գործում են այն ոլորտներում, որտեղ հաշվապահական դատողությունների կամ գնահատումների զգալի ազատություն կա։ Բացի այդ, հաշվապահական անձնակազմի շրջանառությունը կամ ֆինանսական գործարքների նկատմամբ թույլ վերահսկողությունը կարող են մեծացնել ֆինանսական գրառումներում խեղաթյուրումների ռիսկը։ Նմանապես, ակտիվների յուրացումը զարգանում է այնպիսի միջավայրերում, որտեղ հեշտ է մուտք գործել դրամական միջոցներ կամ արժեքավոր ռեսուրսներ՝ զուգորդված ոչ համարժեք վերահսկողությամբ։ Վաճառողների վճարումների կամ աշխատավարձի համակարգերի նկատմամբ թույլ վերահսկողությունը, օրինակ, կարող է ճանապարհ հարթել ֆիկտիվ վճարումների կամ աշխատողների ուրվական սխեմաների համար[10]։

Վերաբերմունքներ/ռացիոնալացում: Վերջապես, վերաբերմունքը և ռացիոնալացումը կազմում են խարդախության եռանկյունու երրորդ սյունը։ Այս ասպեկտը պտտվում է կազմակերպության ներսում գտնվող անհատների մտածելակերպի և էթիկական կողմնացույցի շուրջ, մասնավորապես՝ հեղինակավոր պաշտոններ զբաղեցնող անձանց։ Ֆինանսական հաշվետվության պրակտիկայի վերաբերյալ բարձրագույն ղեկավարության կողմից սահմանված երանգը կարող է էականորեն ազդել խարդախ վարքի տարածվածության վրա։ Երբ ղեկավարները առաջնահերթություն են տալիս կարճաժամկետ շահույթին, քան էթիկական չափանիշներին, ինչպիսիք են հետևողականորեն չափազանց լավատեսական կանխատեսումները կամ վերլուծաբանների ակնկալիքները բավարարելու մոլուցքը, դա խարդախ ֆինանսական հաշվետվությունների նախադեպ է ստեղծում։ Նմանապես, եթե ղեկավարությունը թողնում է ոչ էթիկական պրակտիկաները, ինչպիսիք են հաճախորդների ավելցուկ գանձումը կամ խաբուսիկ վաճառքի մարտավարությունը, աշխատակիցները կարող են ընդունելի համարել նման վարքագիծը՝ դրանով իսկ ռացիոնալացնելով սեփական սխալ վարքագիծը[11]։

Պատճառները

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Խարդախությունը, իր հիմքում, մարդկային գործ է, որը հաճախ իրականացվում է երեք հիմնական մեթոդների միջոցով՝ ուժ, խաբեություն և գաղտագողի[12]։ Այս մոտեցումներից յուրաքանչյուրը ենթադրում է ապօրինի կերպով մեկ այլ անձի փող կամ ակտիվներ ձեռք բերելը։

Ուժը ենթադրում է ստիպել կամ ֆիզիկապես ստիպել անհատներին հանձնել իրենց ռեսուրսներն իրենց կամքին հակառակ։ Սա կարող է ներառել ուղղակի կողոպուտ, շորթում կամ ուղղակի ահաբեկման այլ ձևեր։

Խաբեությունը ներառում է խորամանկ խաբեություն կամ մանիպուլյացիա՝ զոհերի վստահությունը կամ միամտությունը շահագործելու համար։ Խարդախները կարող են կիրառել մշակված սխեմաներ կամ կեղծ ներկայացումներ՝ խաբելու անհատներին՝ կեղծ պատրվակով կամովին բաժանվելու իրենց փողերից կամ ակտիվներից։

Գաղտնիությունը, մյուս կողմից, հենվում է նուրբ և գաղտնի մեթոդների վրա՝ առանց հայտնաբերման միջոցները կամ ակտիվները գաղտնի կերպով դուրս հանելու համար։ Սա կարող է դրսևորվել այնպիսի գործողություններով, ինչպիսին է յուրացումը, որտեղ հանցագործները օգտագործում են կազմակերպչական համակարգերի կամ գործընթացների խոցելիությունը՝ թաքցնելու իրենց ապօրինի գործունեությունը։

Հափշտակությունը, մասնավորապես, զարգանում է այնպիսի միջավայրերում, որտեղ ընկերության գրառումները անթափանց են կամ որտեղ խիստ հաշվապահական պրակտիկաների բացակայություն կա[13]։ Հաշվապահական վատ պրակտիկաները, ինչպիսիք են կանոնավոր հաշտեցումների բացակայությունը կամ անկախ աուդիտի գործառույթի բացակայությունը, պարարտ հող են ստեղծում խարդախ գործողությունների աննկատ մնալու համար։ Առանց ֆինանսական գործառնություններում պատշաճ վերահսկողության և թափանցիկության, հանցագործները կարող են հեշտությամբ օգտագործել սողանցքները կամ շահարկել գրառումները՝ թաքցնելու իրենց խարդախ գործողությունները։ Ավելին, երբ կազմակերպությունները չեն կարողանում իրականացնել ամուր ներքին հսկողություն կամ ձևավորել հաշվետվողականության մշակույթ, նրանք դառնում են ավելի ենթակա խարդախության նկատմամբ։ Նման միջավայրերում խարդախության վտանգը մեծանում է, քանի որ հանցագործները կարող են իրենց գործողությունների համար հայտնաբերման կամ պատժվելու ավելի քիչ հավանականություն ընկալել։ Խարդախության ռիսկը մեղմելու համար կազմակերպությունները պետք է առաջնահերթություն տան թափանցիկության, հաշվետվողականության և առողջ հաշվապահական պրակտիկայի համար։ Կանոնավոր հաշտեցումների իրականացումը, անկախ աուդիտի անցկացումը և ազնվության և զգոնության մշակույթի ձևավորումը կարող են օգնել կանխել խարդախ գործողությունները և պաշտպանվել ֆինանսական կորուստներից։ Անդրադառնալով իրենց համակարգերում և գործընթացներում առկա խոցելիությանը, կազմակերպությունները կարող են նվազեցնել խարդախների՝ շահագործելու և ֆինանսական սխալ վարքագծից պաշտպանվելու հնարավորությունները։

Խարդախության գործադիր և կառավարչական դրդապատճառները

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Խարդախության գործադիր և կառավարչական դրդապատճառները հաճախ բխում են անձնական շահի հետապնդումից և իրենց կազմակերպություններում տեղեկատվական անհամաչափության օգտագործումից։ Գործադիրները զգալի ուժ և ազդեցություն ունեն կորպորատիվ ֆինանսական որոշումների վրա, որոնք նրանք կարող են օգտագործել բաժնետոմսերի գները շահարկելու և շահութաբեր գործարքներ կազմակերպելու համար՝ բաժնետերերի կամ այլ շահագրգիռ կողմերի հաշվին։

Գործադիրների կողմից կիրառվող ընդհանուր մարտավարությունը ֆինանսական հաշվետվությունները շահարկելն է՝ ընկերության բաժնետոմսերի գնի արհեստական գնանկման նպատակով։ Դրան կարելի է հասնել տարբեր միջոցներով, օրինակ՝ արագացնելով ծախսերի ճանաչումը կամ հետաձգելով եկամուտների ճանաչումը։ Նվազեցված շահութաբերության պատրանք ստեղծելով, ղեկավարներն ընկերությանը դարձնում են ավելի քիչ գրավիչ ներդրողների համար՝ դրանով իսկ իջեցնելով բաժնետոմսերի գինը։ Այս կանխամտածված արժեզրկումը կարող է ծառայել հետին դրդապատճառների, ինչպես օրինակ՝ սակարկության գնով գնման հայտի դյուրացմանը։ Նման սցենարներում ձեռք բերող կողմը կարող է մեծ օգուտ քաղել գործադիրի գործողություններից, ինչը կարող է հանգեցնել առկա բաժնետերերից ձեռք բերողին հարստության զգալի փոխանցմանը։ Միևնույն ժամանակ, սխեման կազմակերպող գործադիրը կարող է մեծ պարգևատրվել՝ ստանալով զգալի փոխհատուցման փաթեթներ կամ «ոսկե ձեռքսեղմումներ»՝ իբր շահութաբեր գործարքը ղեկավարելու համար[14]։

Կառավարչական պատեհապաշտությունը նույնպես էական դեր է խաղում այս խարդախ գործողություններում։ Գործադիրները կարող են օգտագործել հանրային սեփականություն հանդիսացող ակտիվների կամ մասնավորեցման ենթարկվող ոչ առևտրային կազմակերպությունների խոցելիությունը՝ զգալի ֆինանսական օգուտներ քաղելու համար։ Ֆինանսական տվյալները շահարկելով՝ կազմակերպությունը որպես ֆինանսապես ծանր վիճակում ներկայացնելու համար, ղեկավարները կարող են նվազեցնել դրա վաճառքի գինը՝ դարձնելով այն ավելի գայթակղիչ պոտենցիալ գնորդների համար։ Այս մարտավարությունը ոչ միայն հարստացնում է ներգրավված գործադիր մարմիններին, այլև նպաստում է մասնավոր հատվածի արդյունավետության մասին պատմվածքին՝ ուժեղացնելով պետական ակտիվների մասնավորեցման քաղաքական աջակցությունը։

Այն դեպքերում, երբ բարձրացվում են խարդախության վերաբերյալ մեղադրանքներ, դատական վարույթները կարող են հարուցվել օրենքով, ինչպիսին է խարդախության վերաբերյալ հատուկ միջնորդությունը։ Այնուամենայնիվ, նման կանոնադրությամբ մեղավորություն հաստատելը պահանջում է մեղադրյալի կողմից խարդախության մտադրության հստակ և համոզիչ ապացույցներ[15]։ Ֆինանսական հաշվետվության մեջ միայն անփութությունը կամ անհամապատասխանությունները կարող են բավարար չլինել այս իրավական հիմունքներով պատասխանատվություն սահմանելու համար։

Ընդհանուր առմամբ, խարդախության գործադիր և կառավարչական դրդապատճառներն ընդգծում են կազմակերպություններում ամուր վերահսկողության, թափանցիկության և էթիկական առաջնորդության անհրաժեշտությունը։ Խիստ ներքին վերահսկողության իրականացումը, անկախ աուդիտի անցկացումը և բարեխղճության մշակույթի ձևավորումը էական միջոցներ են՝ նվազեցնելու խարդախության ռիսկը և պաշտպանելու շահագրգիռ կողմերի շահերը։ Ղեկավարներին և ղեկավարներին պատասխանատվության ենթարկելով իրենց գործողությունների համար՝ կազմակերպությունները կարող են պաշտպանվել ֆինանսական սխալ վարքագծից և պաշտպանել իրենց գործունեության վստահությունն ու ամբողջականությունը։

Աշխատակիցների խարդախության դրդապատճառները

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Հաշվապահական ոչ բոլոր սկանդալներն են առաջանում վերևում գտնվողների պատճառով։ Փաստորեն, 2015 թվականին բիզնեսի բոլոր սնանկացումների 33%-ը տեղի է ունեցել աշխատակիցների գողության պատճառով[16]։ Աշխատակիցների խարդախության դրդապատճառները կարող են առաջանալ տարբեր գործոններից, որոնք հաճախ պայմանավորված են անձնական ֆինանսական ճնշումներով կամ անձնական շահի գրավչությամբ։

Ֆինանսական ծանրաբեռնվածությունը աշխատակիցների խարդախության գերակշռող դրդապատճառն է, երբ անհատները, ովքեր բախվում են աճող պարտքերի կամ ֆինանսական պարտավորությունների, զգում են, որ ստիպված են դիմել ապօրինի միջոցների` մեղմելու իրենց տնտեսական բեռը։ Որոշ դեպքերում աշխատակիցները կարող են ենթարկվել հափշտակության կամ այլ խարդախ գործողությունների գայթակղությանը` որպես իրենց անձնական ֆինանսական մարտահրավերները լուծելու միջոց։ Ֆինանսական պարտավորությունները կատարելու այս ճնշումը կարող է բարենպաստ հող ստեղծել խարդախ վարքագծի համար, հատկապես այն անհատների շրջանում, ովքեր զգում են, որ ունեն սահմանափակ այլընտրանքներ։

Բացի այդ, անձնական շահի հեռանկարը կարող է խրախուսել աշխատակիցներին խարդախության մեջ մտնելու՝ նույնիսկ գործատուի շահերի հաշվին։ Միջին մենեջերներին և աշխատակիցներին կարող են հրապուրել անմիջական ֆինանսական պարգևների հրապուրանքը, ինչպիսիք են դրամական բոնուսները կամ խթանները, ինչը նրանց դրդում է շահարկել ֆինանսական հաշվետվությունները կամ ներգրավվել խաբուսիկ պրակտիկաների մեջ՝ արհեստականորեն բարձրացնելու ընկերության աշխատանքը։ Օրինակ, աշխատողը կարող է կեղծել ներդիրի կամ հաշիվ-ապրանքագրի վերաբերյալ տեղեկատվությունը` վաճառքի ցուցանիշներն ուժեղացնելու համար, դրանով իսկ կարճաժամկետ հեռանկարում պոտենցիալ ընդլայնելով սեփական փոխհատուցման հեռանկարները[17]։

Ավելին, կազմակերպչական մշակույթը և խթանները կարող են նաև էական դեր խաղալ աշխատակիցների խարդախության դրդապատճառների ձևավորման գործում։ Միջավայրերը, որոնք առաջնահերթություն են տալիս կարճաժամկետ շահույթին կամ պարգևատրում են վաճառքի ագրեսիվ մարտավարությունը, կարող են ակամա խրախուսել աշխատակիցներին առաջնահերթություն տալ անձնական շահին էթիկական նկատառումներից։ Երբ աշխատակիցները հասկանում են, որ անազնիվ վարքագիծը ներում է կամ նույնիսկ խրախուսվում է կազմակերպության ներսում, նրանք կարող են ավելի հակված լինել խարդախության մեջ ներգրավվելու՝ սեփական շահերը առաջ տանելու համար։

Կազմակերպությունները պետք է անդրադառնան այնպիսի հիմնախնդիրներին, ինչպիսիք են ֆինանսական գրագիտությունը, աշխատակիցների փոխհատուցման կառուցվածքը և սխալ վարքագծի մասին զեկուցելու ուղիները՝ խարդախության ռիսկը մեղմելու համար։ Աշխատակիցների մոտիվացիաներին ակտիվորեն անդրադառնալով և աջակցող և էթիկական աշխատանքային միջավայր ստեղծելով, կազմակերպությունները կարող են նվազագույնի հասցնել խարդախության դեպքերը և պաշտպանել իրենց ֆինանսական ամբողջականությունն ու հեղինակությունը։

Ամենամեծ հաշվապահական սկանդալների ցանկը

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]
Ընկերություն Տարի Աուդիտորական ընկերություն Երկիր Նշումներ
Fred Stern & Company 1925 Touche, Niven & Co. Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Դատավարություն՝ Ultramares Corp. v. Touche
Hatry Group 1929 Միացյալ Թագավորություն Միացյալ Թագավորություն
Royal Mail Steam Packet Company 1931 Harold John Morland Միացյալ Թագավորություն Միացյալ Թագավորություն Պահուստներից դուրսբերումները սխալ ներկայացվել են որպես առևտրային շահույթ։ Դատավարություն՝ Royal Mail Case (R v Kylsant & Otrs)
Interstate Hosiery Mills 1937 Homes and Davis Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
McKesson & Robbins, Inc. 1938 Price, Waterhouse & Co. Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Yale Express System 1965[18] Peat, Marwick, Mitchell & Co. Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Գերագնահատված զուտ արժեք և չկարողացավ ցույց տալ զուտ գործառնական կորուստը
Atlantic Acceptance Corporation 1965[19] Wagman, Fruitman & Lando Կանադա Կանադա CPA շահերի բախում
Continental Vending Machine Corp. 1969[20] Lybrand, Ross Brothers, & Montgomery Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ CPA գործընկերները դատապարտվել և տուգանվել են
National Student Marketing Corporation 1970[21] Peat, Marwick, Mitchell & Co. Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Շահույթի գերագնահատում
Four Seasons Nursing Centers of America 1970[22] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Շահույթի գերագնահատում, CPA գործընկերներին մեղադրանք է առաջադրվել
Equity Funding 1973[23] Wolfson Weiner; Ratoff & Lapin Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ստեղծել է կեղծ ապահովագրական պոլիսներ
Fund of Funds – Investors Overseas Services 1973[24] Arthur Andersen Կանադա Կանադա Ընդհանուր հիմնադրամ, որն ուռճացնում է ակտիվների արժեքը
Lockheed Corporation 1976[25] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Nugan Hand Bank 1980[26] Ավստրալիա Ավստրալիա
O.P.M. Leasing Services 1981[27] Fox & Company Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ստեղծել է ֆիկտիվ վարձակալություն
ZZZZ Best 1986[28] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Պոնզիի սխեման, որը վարում է Բարրի Մինկովը
Northguard Acceptance Ltd. 1980 to 1982[29] Ernst & Young Կանադա Կանադա
ESM Government Securities 1986[30] Alexander Grant & Company Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ CPA գործընկերոջ կաշառքը
Bankers Trust 1988[31] Arthur Young & Co Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Թաքցրեց ածանցյալ գործիքների 80 միլիոն դոլարի սխալ գնագոյացումը, որը նպաստում էր շահույթին` կրճատելով բոնուսները
Barlow Clowes 1988[32] Միացյալ Թագավորություն Միացյալ Թագավորություն Արժեթղթերի կառավարման ծառայություն. 110 միլիոն ֆունտ ստերլինգ անհետացել է
Crazy Eddie 1989[33] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
MiniScribe 1989[34] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Livent 1989 to 1998 Deloitte & Touche[35][36] Կանադա Կանադա Խարդախություն և կեղծիք
Polly Peck 1990[37] Միացյալ Թագավորություն Միացյալ Թագավորություն
Bank of Credit and Commerce International 1991[38] Միացյալ Թագավորություն Միացյալ Թագավորություն
Phar-Mor 1992[39] Coopers & Lybrand Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Փոստի խարդախություն, բանկային խարդախություն և գողության կամ խարդախության միջոցով ձեռք բերված միջոցների տեղափոխում
1992 Indian stock market scam
Harshad Mehta] 		1992[40][41][42][43] Հնդկաստան Հնդկաստան Խարդախություն, շուկայի մանիպուլյացիա, փողերի լվացում
Informix Corporation 1996[44] Ernst & Young[45] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Sybase 1997[46][47][48] Ernst & Young[49] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Cendant 1998[50] Ernst & Young Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Cinar 1998[51] Ernst & Young Կանադա Կանադա Կորպորատիվ միջոցների չարաշահում
Waste Management, Inc. 1999[52] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ֆինանսական խեղաթյուրումներ
MicroStrategy 2000[53] PWC Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Մայքլ Սեյլոր
Unify Corporation 2000[54] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Computer Associates 2000[55] KPMG Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Սանջայ Կումար, Սթիվեն Ռիչարդս
Lernout & Hauspie 2000[փա՞ստ] KPMG Բելգիա Բելգիա Կեղծ գործարքներ Կորեայում և ոչ պատշաճ հաշվապահական մեթոդոլոգիաներ այլուր
Xerox 2000[56] KPMG Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ֆինանսական արդյունքների կեղծում
One.Tel 2001[57] Ernst & Young Ավստրալիա Ավստրալիա
Enron 2001[58] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ջեֆրի Սքիլինգ, Քենեթ Լեյ, Էնդրյու Ֆաստոու
Swissair 2001 PricewaterhouseCoopers Շվեյցարիա Շվեյցարիա
Adelphia 2002[59] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ջոն Ռիգաս
AOL 2002[56] Ernst & Young Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ուռճացված վաճառք
Bristol-Myers Squibb 2002[56][60] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ուռճացված եկամուտներ
CMS Energy 2002[56][61] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Երկկողմանի առևտուր
Duke Energy 2002[56] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Երկկողմանի առևտուր
Vivendi Universal 2002[56] Arthur Andersen Ֆրանսիա Ֆրանսիա Ֆինանսական վերադասավորումներ
Dynegy 2002[56] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Երկկողմանի առևտուր
El Paso Corporation 2002[56] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Երկկողմանի առևտուր
Freddie Mac 2002[62] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Թերագնահատված եկամուտներ
Global Crossing 2002[56] Arthur Andersen Բերմուդյան կղզիներ Բերմուդներ Ցանցի հզորությունների փոխանակում եկամուտներն ուռճացնելու նպատակով
Halliburton 2002[56] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ծախսերի գերազանցումների սխալ ամրագրում
Homestore.com 2002[56][63] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Վաճառքի ոչ պատշաճ ամրագրում
ImClone Systems 2002[64] KPMG Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Սամուել Դ. Վակսալ
Kmart 2002[56][65] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Սխալ հաշվապահական պրակտիկա
Merck & Co. 2002[56] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Արձանագրվել են չհավաքագրված համավճարներ
Merrill Lynch 2002[66] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Շահերի բախում
Mirant 2002[56] KPMG Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Գերագնահատված ակտիվներ և պարտավորություններ
Nicor 2002[56] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Գերագնահատված ակտիվներ, թերագնահատված պարտավորություններ
Peregrine Systems 2002[56] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Գերագնահատված վաճառք
Qwest Communications 2002[56] Arthur Andersen (1999, 2000, 2001)

KPMG (2002 թվականի հոկտեմբեր)

Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ուռճացված եկամուտներ
Reliant Energy 2002[56] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Երկկողմանի առևտուր
Sunbeam Products 2002[67] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Գերագնահատված վաճառքներն ու եկամուտները
Symbol Technologies 2002[68][69] Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ
Steinhoff International 2002 Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Գերագնահատված վաճառքներն ու եկամուտները
Tyco International 2002[56] PricewaterhouseCoopers Բերմուդյան կղզիներ Բերմուդներ Անպատշաճ հաշվապահություն, Դենիս Կոզլովսկի
WorldCom 2002[56][70] Arthur Andersen Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Խարդախ ծախսերի կապիտալացում, Բերնարդ Էբբերս
Royal Ahold 2003[71] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Խթանման նպաստների ուռճացում
Parmalat 2003[72][73] Grant Thornton SpA Իտալիա Իտալիա Կեղծ հաշվապահական փաստաթղթեր, Կալիստո Տանզի
HealthSouth Corporation 2003[74] Ernst & Young Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Ռիչարդ Մ. Սքրուշի
Nortel 2003[75] Deloitte & Touche Կանադա Կանադա Անխոհեմ կորպորատիվ բոնուսներ է բաշխել լավագույն 43 ղեկավարներին
Chiquita Brands International 2004[76] Ernst & Young Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Անօրինական վճարումներ
AIG 2004[77] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Կառուցվածքային ֆինանսական գործարքների հաշվառում
Bernard L. Madoff Investment Securities LLC 2008[78] Friehling & Horowitz Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Պատմության մեջ Պոնզիի ամենամեծ սխեման[79]
Anglo Irish Bank 2008[80] Ernst & Young Իռլանդիա Իռլանդիա «Anglo Irish Bank»-ը թաքցրել է վարկերի վեճը
Satyam Computer Services 2009[81] PricewaterhouseCoopers Հնդկաստան Հնդկաստան Կեղծված հաշիվներ
Biovail 2009[82] Կանադա Կանադա Կեղծ հայտարարություններ
Taylor, Bean & Whitaker 2009[83] PricewaterhouseCoopers Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Խարդախ ծախսեր
Monsanto 2009 to 2011[84] Deloitte Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Խրախուսական զեղչերի ոչ պատշաճ հաշվառում
Kinross Gold 2010[85] KPMG Կանադա Կանադա Ակտիվների գերագնահատված արժեքներ
Lehman Brothers 2010[86] Ernst & Young Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Repo 105 սխալ դասակարգված գործարքները ներդրողներին չբացահայտելը
National Stock Exchange of India
NSE co-location scam 		2010[87][88][89] Հնդկաստան Հնդկաստան Խարդախություն և շուկայի մանիպուլյացիա
Amir-Mansour Aria 2011 IAO (audit organization) and other audit firms Իրան Իրան Բիզնես վարկեր՝ առանց գրավ դնելու
Bank Saderat Iran 2011 IAO (audit organization) and other audit firms Իրան Իրան Ֆինանսական գործարքներ բանկերի միջև և բազմաթիվ բիզնես վարկեր առանց գրավ դնելու
Sino-Forest Corporation 2011[90] Ernst & Young Կանադա Կանադա-Չինաստանի Ժողովրդական Հանրապետություն Չինաստան Պոնզիի սխեմա, ակտիվների կեղծում
Olympus Corporation 2011[91] Ernst & Young Ճապոնիա Ճապոնիա Tobashi-ն օգտագործում է ձեռքբերումներ
Autonomy Corporation 2012[92] Deloitte & Touche Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ HP-ի դուստր ձեռնարկություն
Penn West Exploration 2012 to 2014[93] KPMG Կանադա Կանադա Գերագնահատված շահույթ
Pescanova 2013 BDO Spain Իսպանիա Իսպանիա Թերագնահատված պարտքեր, կեղծ հաշիվ-ապրանքագրեր, կեղծված հաշիվներ
Petrobras 2014[94] PricewaterhouseCoopers Բրազիլիա Բրազիլիա Պետական ​​կաշառք, յուրացում, փողերի լվացում
Tesco 2014[95] PricewaterhouseCoopers Միացյալ Թագավորություն Միացյալ Թագավորություն Հասույթի ճանաչումը
Toshiba 2015[96] Ernst & Young Ճապոնիա Ճապոնիա Գերագնահատված շահույթ
Valeant Pharmaceuticals 2015[97] PricewaterhouseCoopers Կանադա Կանադա Գերագնահատված եկամուտներ
Alberta Motor Association 2016[98][99] Կանադա Կանադա Կեղծ հաշիվ-ապրանքագրեր
Odebrecht 2016[100] Բրազիլիա Բրազիլիա Կառավարության կաշառք
Wells Fargo 2017[101] KPMG Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ Կեղծ հաշվառում
1Malaysia Development Berhad 2018 Ernst & Young, Deloitte, KPMG[102] Մալայզիա Մալայզիա Խարդախություն, փողերի լվացում, քաղաքական իշխանության չարաշահում, պետական ​​կաշառք
Wirecard 2020[103] Ernst & Young Գերմանիա Գերմանիա Խարդախության մեղադրանքներ
Luckin Coffee 2020 Ernst & Young Չինաստանի Ժողովրդական Հանրապետություն Չինաստան 2019 թվականի վաճառքից իր եկամուտը ուռճացրել է մինչև 310 միլիոն ԱՄՆ դոլարով
Adani Group 2023[104][105][106] Shah Dhandharia Հնդկաստան Հնդկաստան Հաշվապահական խարդախության, բաժնետոմսերի շահարկման, փողերի լվացման մեղադրանքներ
Americanas 2023 KPMG and PWC Բրազիլիա Բրազիլիա Հաշվապահական անհամապատասխանություններ՝ կապված կորստի հետ՝ 20 միլիարդ R$ կարգի
Evergrande 2023 PWC Չինաստանի Ժողովրդական Հանրապետություն Չինաստան 2019-2020 թվականներին 78 միլիարդ դոլարի չափով եկամուտների գերագնահատում, որը հանգեցրեց Էվերգրանդի իրացվելիության ճգնաժամին
BF Borgers 2024 Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներ ԱՄՆ [107]

Հատկանշական արդյունքներ

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

2000-ականների սկզբի Էնրոնի սկանդալը համարվում է կորպորատիվ խարդախության և աուդիտի ձախողման ամենահայտնի դեպքերից մեկը պատմության մեջ։ Դա ոչ միայն հանգեցրեց բուն Էնրոնի կործանմանը, այլև «Մեծ քառյակ»-ի աուդիտոր Արթուր Անդերսենի մեղադրական եզրակացությանը և քրեական դատապարտման 2002 թվականի հունիսի 15-ին։

Արթուր Անդերսենը՝ Էնրոնի աուդիտորը, մեղավոր է ճանաչվել 2002 թվականի հունիսին արդարադատությանը խոչընդոտելու հետ կապված քրեական մեղադրանքներով, քանի որ պարզվել է, որ ընկերությունը ոչնչացրել է Էնրոնի աուդիտին առնչվող բազմաթիվ փաստաթղթեր։ Դա հանգեցրեց ընկերության աուդիտորական գործունեության դադարեցմանը և այնուհետև բաժանվեց մի քանի կազմակերպությունների։ Թեև 2005 թվականին Գերագույն դատարանի կողմից դատավճիռը վերջնականապես չեղարկվեց, Արթուր Անդերսենի հեղինակությանը հասցված վնասն անուղղելի էր, և ընկերությունը լուծարվեց։

Էնրոնի սկանդալը բացահայտեց զգալի թերություններ աուդիտի պրակտիկայի և կարգավորող վերահսկողության ոլորտում։ Աուդիտորներին քննադատում էին տարին մի քանի անգամ կարճ հանդիպումներ անցկացնելու համար՝ հսկայական քանակությամբ նյութեր լուսաբանելու համար՝ բարձրացնելով իրենց վերահսկողության արդյունավետության վերաբերյալ հարցեր։ Ավելին, «Համընդհանուր ընդունված հաշվապահության սկզբունքների» (GAAP) բացերը շահագործվել են Էնրոնի կողմից՝ թաքցնելու իր ֆինանսական սխալները՝ ընդգծելով ավելի խիստ կարգավորող չափանիշների և կիրարկման անհրաժեշտությունը։ Էնրոնի լուծարումը նաև հեռահար հետևանքներ ունեցավ իր աշխատակիցների և շահագրգիռ կողմերի համար։ 2002 թվականի հունվարին Էնրոնը դադարեցրեց իր հարաբերությունները Արթուր Անդերսենի հետ՝ պատճառաբանելով հաշվապահական խորհրդատվության և փաստաթղթերի ձախողումներ։ Այս քայլը, զուգորդված քրեական դատվածության պատճառով Արթուր Անդերսենի CPA լիցենզիաների կորստի հետ, հանգեցրեց ավելի քան 113,000 աշխատակիցների աշխատատեղերի զգալի կորստի։

Էնրոնի սկանդալը խթանեց կորպորատիվ կառավարման և հաշվապահական պրակտիկայի ավելի լայն ուսումնասիրություն։ 2002 թվականի հուլիսին այն ժամանակվա նախագահ Ջորջ Բուշն անդրադարձավ հաշվապահական սկանդալների ալիքին՝ ընդգծելով գործող օրենքների ավելի խիստ կիրարկման անհրաժեշտությունը, այլ ոչ թե նոր քաղաքականության ներդրումը։ Ելույթն ընդգծեց գործադիր տնօրեններին և տնօրեններին ֆինանսական խարդախության համար անձամբ պատասխանատվության ենթարկելու կարևորությունը՝ ազդարարելով դեպի ավելի մեծ կորպորատիվ հաշվետվողականություն և թափանցիկություն[108]։

2002 թվականի հուլիսին «WorldCom»-ը դիմել է սնանկության պաշտպանության հայցով, որն այն ժամանակ համարվում էր երբևէ ամենամեծ կորպորատիվ անվճարունակությունը[109]։ Մեկ ամիս առաջ ընկերության ներքին աուդիտորները հայտնաբերել էին ավելի քան 3,8 միլիարդ դոլար անօրինական հաշվապահական գրառումներ, որոնք նախատեսված էին «WorldCom»-ի նվազող շահույթը թաքցնելու համար, որն ինքնին ավելի մեծ էր, քան Էնրոնում բացահայտված հաշվապահական խարդախությունը մեկ տարի առաջ[110]։ Ի վերջո, «WorldCom»-ը խոստովանեց, որ իր ակտիվներն ավելացրել է 11 միլիարդ դոլարով՝ ավելի ընդգծելով կորպորատիվ կառավարման և աուդիտի պրակտիկայի համակարգային թուլությունները[111]։

2000-ականների սկզբին ծավալված սկանդալները վերսկսեցին երկարատև բանավեճը տարբեր հաշվապահական ստանդարտների արժանիքների շուրջ, մասնավորապես ԱՄՆ GAAP-ի «կանոնների վրա հիմնված» մոտեցմումն ընդդեմ Հաշվապահական միջազգային ստանդարտների և Մեծ Բրիտանիայի GAAP-ի «սկզբունքների վրա հիմնված» մոտեցման[112][113]։ Ֆինանսական հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների խորհուրդը (FASB) արձագանքեց՝ հայտնելով իր մտադրությունը՝ անցնել ավելի շատ սկզբունքների վրա հիմնված ստանդարտների՝ գիտակցելով հաշվապահական պրակտիկայում ավելի մեծ ճկունության և դատողությունների անհրաժեշտությունը։ Առաջարկվել են հաշվապահական հաշվառման բարեփոխման ավելի արմատական ​​միջոցներ, սակայն մինչ այժմ դրանք շատ քիչ աջակցություն են ստացել։ Այնուամենայնիվ, հաշվապահական հաշվառման բարեփոխման ավելի արմատական առաջարկները դժվարացել են գրավչություն ձեռք բերել՝ ընդգծելով հաշվապահական հաշվառման տարբեր մոտեցումների համադրման բարդությունները։ Հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների շուրջ բանավեճը նաև խթանեց օրենսդրական գործողությունները, ինչը հանգեցրեց Սարբանես-Օքսլիի օրենքի (SOX) ընդունմանը։ Այս կարևոր օրենսդրությունը նպատակ ուներ բարելավել կորպորատիվ կառավարումը, ֆինանսական թափանցիկությունը և հաշվետվողականությունը՝ ի պատասխան կորպորատիվ հաշվապահական սկանդալների։ Իր դրույթներից SOX-ը ներկայացրել է խիստ պահանջներ կորպորատիվ հաշվետվությունների և ներքին վերահսկողության համար՝ կանխելու խարդախ գործողությունները և վերականգնելու ներդրողների վստահությունը։ Սկանդալների լուրջ հետևանքների ֆոնին եղան նաև լկտիության պահեր, ինչի մասին վկայում է 2002 թվականին Տնտեսագիտության ոլորտում Ig Նոբելյան մրցանակը, որը շնորհվել է հաշվապահական սկանդալներում ներգրավված ընկերությունների գործադիր տնօրեններին՝ «երևակայական թվերի մաթեմատիկական հայեցակարգը բիզնես աշխարհում օգտագործելու համար հարմարեցնելու համար»։

2003 թվականին «Nortel»-ը ավելացան կորպորատիվ ապօրինությունների ցանկում՝ սխալ հայտնելով մեկ բաժնետոմսի դիմաց մեկ ցենտ շահույթի մասին անմիջապես զանգվածային կրճատումների ժամանակաշրջանից հետո։ Այդ գումարով նրանք վճարել են ընկերության 43 թոփ-մենեջերների աշխատավարձերը։ SEC-ը և Օնտարիոյի արժեթղթերի հանձնաժողովը, ի վերջո, լուծել են քաղաքացիական հայցը «Nortel»-ի հետ։ Առանձին քաղաքացիական հայց է ներկայացվել «Nortel»-ի բարձրաստիճան ղեկավարների դեմ, այդ թվում՝ նախկին գործադիր տնօրեն Ֆրենկ Ա. Դաննի, Դուգլաս Ք. Բիթիի, Մայքլ Ջ. Գոլլոգլիի, Մերի Էն Է. Փահապիլի և Համիլթոնի դեմ։ Այս դատավարությունը հետաձգվել է մինչև Կանադայում քրեական գործի ավարտը, որը բացվել է Տորոնտոյում 2012 թվականի հունվարի 12-ին[114]։ «Nortel»-ի նախկին ղեկավարների խարդախության դատավարությունը լույս սփռեց ենթադրյալ ապօրինի գործողությունների չափի վրա, և դատախազները պնդում էին, որ բաժնետերերին հասցվել են բազմամիլիոնանոց վնասներ ֆինանսական մանիպուլյացիաների միջոցով, մասնավորապես՝ Թագավորության փաստաբանները, որոնք ներգրավված են «Nortel Networks»-ի երեք նախկին ղեկավարների հետ կապված խարդախության գործով, ասում են, որ նրանք խաբել են «Nortel»-ի բաժնետերերին ավելի քան 5 միլիոն դոլար։ Դա ձեռք է բերվել 2002 թվականին ֆինանսական կորուստների և 2003 թվականին ստացված շահույթի միջոցով, ինչը հանգեցրել է 70 միլիոն դոլարի եկամուտների բոնուսների բարձրագույն ղեկավարների համար, ասել են դատախազները[115][116][117][118][119]։ 2007 թվականին Դաննը, Բիթին, Գոլլոգին, Փահապիլը, Համիլթոնը, Քրեյգ Ա. Ջոնսոնը, Ջեյմս Բ. Քիննին և Քենեթ Ռ.Վ. Թեյլորին մեղադրանք է առաջադրվել հաշվապահական խարդախության մեջ՝ «պաշարների մանիպուլյացիայով՝ «Nortel»-ի եկամուտները կառավարելու համար»[120]։

2005 թվականը նշանավորեց ևս մեկ գլուխ կորպորատիվ չարաշահումների տարեգրության մեջ, երբ ապահովագրական հսկան AIG-ը ներքաշվեց սկանդալի մեջ, որը ցնցեց ֆինանսական շուկաները և սասանեց ներդրողների վստահությունը։ Հաշվապահական խարդախության բացահայտումից հետո AIG-ը բախվեց ինտենսիվ վերահսկողության և իրավական հետևանքների, որոնք արձագանքեցին ամբողջ ոլորտում։ Սկանդալը, որը հաջորդեց ապահովագրության և փոխադարձ հիմնադրամների հետ կապված նախորդ հակասությունների հետևանքով, ծանր հարված հասցրեց AIG-ի հեղինակությանը և ֆինանսական դիրքին։ Ընկերությունը ապշեցուցիչ վնասներ է կրել՝ սկանդալի արդյունքում ավելի քան 45 միլիարդ դոլարի շուկայական կապիտալիզացիան գոլորշիացել է։ Հետաքննությունները հայտնաբերել են բազմաթիվ սխալներ հաշվապահական հաշվառման գործարքներում, որոնց ընդհանուր գումարը կազմում է ավելի քան 1 միլիարդ դոլար, ինչը կասկածի տակ է դնում AIG-ի ֆինանսական հաշվետվությունների պրակտիկայի ամբողջականությունը։

Հետաքննությունը, որը գլխավորում էր Նյու Յորքի գլխավոր դատախազը, ավարտվեց AIG-ի դեմ 1,6 միլիարդ դոլար տուգանքով և նրա մի քանի ղեկավարների դեմ քրեական մեղադրանքներով[121]։ Մեղադրյալների թվում էր գործադիր տնօրեն Մորիս Ռ. «Հենք» Գրինբերգը, ով ստիպված եղավ հեռանալ պաշտոնից՝ խարդախության մասին ավելացող մեղադրանքների ֆոնին։ Գրինբերգը տարիներ շարունակ կատաղի կերպով պայքարում էր մեղադրանքների դեմ՝ հասնելով միայն 2017 թվականին, որի արդյունքում նա վճարեց 9,9 միլիոն դոլար՝ դատական գործընթացները լուծելու համար[122][123]։

Նմանապես, AIG-ի գլխավոր ֆինանսական տնօրեն Հովարդ Սմիթը նույնպես համաձայնության է եկել սկանդալի հետ կապված՝ ընդգծելով ընկերության հաշվապահական խախտումների համատարած հետևանքները։ AIG-ի սկանդալի հետևանքները դուրս եկան ընկերության սահմաններից շատ հեռու՝ ծառայելով որպես ֆինանսական սխալ վարքագծի վտանգների և կարգավորող վերահսկողության կարևորության վառ հիշեցում։

Միևնույն ժամանակ, Բեռնարդ Մեյդոֆի Պոնզի սխեմայի ցնցող բացահայտումը ցնցող ալիքներ ուղարկեց ֆինանսական աշխարհում՝ բացահայտելով կարգավորող վերահսկողության և հաշվապահական պրակտիկայի խորը արմատացած թերությունները։ Մեդոֆի աուդիտորները, հատկապես մի փոքր, անհասկանալի ընկերություն, որը գործում էր Նյու Յորքից հյուսիս գտնվող գյուղական շրջանից, ենթարկվեցին հսկողության՝ պատմության մեջ ամենամեծ Պոնզի սխեմայի հավերժացման գործում իրենց դերի համար[124]։ Դեյվիդ Գ. Ֆրեյլինգը՝ «Madoff»-ի աուդիտորական ընկերության միակ ակտիվ հաշվապահը, խոստովանել է, որ ավելի քան 18 տարի Մեդոֆի փաստաթղթերը SEC-ում դրոշմակնքել է, չնայած ակնհայտ անկանոնություններին և շահերի բախմանը։ Ֆրիլինգի ներգրավվածությունը ոչ միայն ընդգծեց աուդիտորների մեղսակցությունը սխեմային, այլև ընդգծեց համակարգային ձախողումները կարգավորող վերահսկողության և պատշաճ ջանասիրության մեջ։ Դեյվիդ Գ. Ֆրեյլինգը երկար տարիներ աշխատում էր իր տնից դուրս, նա գրասենյակ է տեղափոխվել միայն այն ժամանակ, երբ Մեյդոֆի հաճախորդները ցանկացել են ավելին իմանալ, թե ով է ստուգում նրա հաշիվները[125]։ Մեդոֆի սխեմայի մեծությունը, որի ակտիվները կազմում են 64,8 միլիարդ դոլար, նվազեցրեց նախկին հաշվապահական խարդախությունները, ինչպիսիք են 11 միլիարդ դոլար արժողությամբ WorldCom-ի սկանդալը, ամրացնելով նրա կարգավիճակը որպես Պոնզիի ամենամեծ սխեմա և հաշվապահական խարդախություն պատմության մեջ։ Մեդոֆի սկանդալը ծառայեց որպես սթափ հիշեցում չստուգված ֆինանսական խարդախության վտանգների և ներդրողներին պաշտպանելու և շուկայի ամբողջականությունը պահպանելու ամուր կարգավորիչ մեխանիզմների հրամայականի մասին[126]։

Տես նաև

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Ծանոթագրություններ

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]
  1. ↑ In Italian law the phrase "still subject to evaluation" now refers to material facts that are untrue: it was a clarification for "informations", but totally inconsistent with the "facts" reported in accounting documents: Buonomo, Giampiero (2001). «Diritto societario: chiusa la discussione, approvazione a fine mese». Diritto&Giustizia Edizione Online. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ մարտի 24-ին.
  2. ↑ Nickolas, Steven (2015 թ․ մարտի 27). «What is accounting fraud?». Investopedia (ամերիկյան անգլերեն). Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մարտի 20-ին. Վերցված է 2017 թ․ մարտի 19-ին.
  3. ↑ Schreyer, Marco (2019 թ․ հոկտեմբերի 9). «Adversarial Learning of Deepfakes in Accounting». arXiv:1910.03810 [cs.LG].
  4. ↑ «What is accounting fraud? definition and meaning». BusinessDictionary.com (անգլերեն). Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մարտի 20-ին. Վերցված է 2017 թ․ մարտի 19-ին.
  5. ↑ «Asset misappropriation fraud». Action Fraud (անգլերեն). 2010 թ․ հունվարի 25. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մարտի 20-ին. Վերցված է 2017 թ․ մարտի 19-ին.
  6. ↑ «What Is Financial Statement Fraud?» (անգլերեն). Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մարտի 20-ին. Վերցված է 2017 թ․ մարտի 20-ին.
  7. ↑ «When do non-GAAP metrics become fraudulent publicity?». Fraud Magazine. Վերցված է 2019 թ․ հունվարի 9-ին.
  8. ↑ Alvin, Aren (2016). Auditing and Assurance Services. Pearson. էջ 299. ISBN 978-0134065823.
  9. ↑ Aren, Alvin (2016). Auditing and Assurance Services. New York: Pearson. էջ 300. ISBN 978-0134065823.
  10. ↑ Aren, Alvin (2016). Auditing and Assurance Services. New York: Pearson. էջ 301. ISBN 978-0134065823.
  11. ↑ Aren, Alvin (2016). Auditing and Assurance Services. New York: Pearson. էջ 302. ISBN 978-0134065823.
  12. ↑ Wells, Joseph T. "New Approaches to Fraud Deterrence." Business Credit 107.2 (2005): 33-6. ProQuest. Web. Jan. 31, 2018.
  13. ↑ Frost, Ken (2012 թ․ սեպտեմբերի 14). «Top 10 reasons why frauds occur». Metro. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մայիսի 6-ին. Վերցված է 2017 թ․ մարտի 20-ին.
  14. ↑ «Challenging times for crisis-hit Cosalt». Grimsby Telegraph (անգլերեն). 2012 թ․ հունվարի 11. Վերցված է 2017 թ․ ապրիլի 9-ին.(չաշխատող հղում)
  15. ↑ Horan, Jack. "Fraud is here, Fraud is there, but is Fraud Everywhere?" Contract Management 01 2016: 64,65,67-69. ProQuest. Web. Jan. 31, 2018 .
  16. ↑ «25 Jaw Dropping Statistics about Employee Fraud in 2015». SheerID (ամերիկյան անգլերեն). 2016 թ․ հունիսի 2. Վերցված է 2020 թ․ մայիսի 7-ին.
  17. ↑ Cunningham, Lawrence (2003 թ․ սեպտեմբերի 12). «The Appeal and Limits of Internal Controls to Fight Fraud, Terrorism, Other Ills»: 18. {{cite journal}}: Cite journal requires |journal= (օգնություն)
  18. ↑ John Z. Szabo, Licenses—Accountants' Liability—Duty to Disclose [Fisher v. Kletz, 266 F. Supp. 180 (S.D.N.Y. 1967)], 19 Case Western Reserve Law Review p387 (1968)«Archived copy». Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ նոյեմբերի 7-ին. Վերցված է 2017 թ․ նոյեմբերի 6-ին.{{cite web}}: CS1 սպաս․ արխիվը պատճենվել է որպես վերնագիր (link)
  19. ↑ M. J. Rossant (1965 թ․ նոյեմբերի 14). «Atlantic Acceptance: Even the Big Ones Got Stung; U.S. Investors Lose Heavily Following Collapse of Canada's Atlantic Acceptance». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ նոյեմբերի 7-ին.
  20. ↑ The Accounting Cycle: NY v. Ernst & Young: Who Cares Whether Lehman Brothers Followed GAAP? accounting.smartpros.com January 2011 «NY v. Ernst & Young: Who Cares Whether Lehman Brothers Followed GAAP?». Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ նոյեմբերի 7-ին. Վերցված է 2017 թ․ նոյեմբերի 6-ին.
  21. ↑ Labaton, Stephen (1986 թ․ դեկտեմբերի 7). «Cortes Randell: Student Market Hoax». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ հոկտեմբերի 9-ին.
  22. ↑ U.S. Indicts Eight In Sale Of Stock In Nursing Homes The New York Times December 21, 1972 Արխիվացված Նոյեմբեր 7, 2017 Wayback Machine
  23. ↑ Insurance Fraud Charged By S.E.C. To Equity Funding The New York Times April 4, 1973 Cole, Robert J. (1973 թ․ ապրիլի 4). «Insurance Fraud Charged by S.e.c. To Equity Funding». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ նոյեմբերի 7-ին. Վերցված է 2017 թ․ փետրվարի 7-ին.
  24. ↑ Anderson Firm Is Found Guilty of Fraud The New York Times November 5, 1981 Arenson, Karen W. (1981 թ․ նոյեմբերի 5). «Anderson Firm is Found Guilty of Fraud». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ նոյեմբերի 7-ին. Վերցված է 2017 թ․ դեկտեմբերի 28-ին.
  25. ↑ «Scandals: Lockheed's Defiance: A Right to Bribe?». Time. 1975 թ․ օգոստոսի 18. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ օգոստոսի 29-ին. Վերցված է 2016 թ․ հուլիսի 3-ին.
  26. ↑ Owen, J. Sleight of Hand : The $25 million Nugan Hand Bank Scandal; Balmain, Sydney, Australia: Colporteur Press, 1983. 0-86399-023-1
  27. ↑ A Close-Up Look at the Fraud That Ruined O.P.M. The New York Times May 1, 1983 Taylor, Stuart Jr. (1983 թ․ մայիս). «A Close-Up Look at the Fraud That Ruined O.p.m.». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ դեկտեմբերի 22-ին. Վերցված է 2017 թ․ փետրվարի 11-ին.
  28. ↑ Minkow, Barry, Clean Sweep:The Inside Story of the Zzzz Best Scam ... One of Wall Street's Biggest Frauds, 0-7852-7916-4
  29. ↑ Hercules Managements Ltd. v. Ernst & Young, [1997] 2 S.C.R. 165 «Hercules Managements LTD. V. Ernst & Young - SCC Cases (Lexum)». Արխիվացված է օրիգինալից 2014 թ․ նոյեմբերի 11-ին. Վերցված է 2014 թ․ նոյեմբերի 11-ին.
  30. ↑ Accounting Firm Calls E.S.M. Case 'a Betrayal' The New York Times April 5, 1985 Արխիվացված Նոյեմբեր 28, 2017 Wayback Machine
  31. ↑ Frank, Partnoy, Infectious Greed, 9781846682933
  32. ↑ Reece, Damian (2004 թ․ հունվարի 13). «Deloitte's John Connolly faces call to resign over Barlow Clowes link». The Independent. London. Արխիվացված է օրիգինալից 2010 թ․ հոկտեմբերի 26-ին. Վերցված է 2010 թ․ ապրիլի 23-ին.
  33. ↑ Labaton, Stephen (1989 թ․ սեպտեմբերի 7). «S.E.C. Files Fraud Case on Retailer». The New York Times. Վերցված է 2006 թ․ սեպտեմբերի 7-ին.
  34. ↑ «Fraud Is Cited at Miniscribe». The New York Times. Associated Press. 1989 թ․ սեպտեմբերի 13. Վերցված է 2007 թ․ հոկտեմբերի 12-ին.
  35. ↑ Perkel, Colin (2016 թ․ հունվարի 8). «$118M award against Livent auditor upheld». Toronto Star. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ օգոստոսի 16-ին.
  36. ↑ McFarland, Janet (2017 թ․ դեկտեմբերի 20). «Supreme Court says Livent auditors liable but sets conditions». The Globe and Mail. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ դեկտեմբերի 21-ին.
  37. ↑ Robert Wearing; Bob Wearing (2005). Cases in Corporate Governance. SAGE Publications. էջեր 41–53. ISBN 978-1-4129-0877-1. Արխիվացված օրիգինալից 2018 թ․ մայիսի 9-ին.
  38. ↑ Cellan-Jones, Rory (2005 թ․ նոյեմբերի 2). «The end of an epic». BBC News. BBC. Արխիվացված օրիգինալից 2006 թ․ դեկտեմբերի 15-ին. Վերցված է 2007 թ․ սեպտեմբերի 28-ին.
  39. ↑ «How to Steal $500 Million». Frontline. 1994 թ․ հունիսի 23. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ հունվարի 11-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  40. ↑ Barua, Samir K; Varma, Jayanth R (1993 թ․ հունվար). «Securities Scam: Genesis, Mechanics, and Impact» (PDF). Vikalpa: The Journal for Decision Makers (անգլերեն). 18 (1): 3–14. doi:10.1177/0256090919930101. ISSN 0256-0909. S2CID 115119893. Արխիվացված է օրիգինալից (PDF) 2021 թ․ հոկտեմբերի 6-ին. Վերցված է 2023 թ․ փետրվարի 3-ին.
  41. ↑ Rattanani, Lekha; Parikh, Daksesh (2013 թ․ հունիսի 14). «Securities scam: Harshad Mehta throws banking system, stock-markets into turmoil». India Today (անգլերեն). Վերցված է 2019 թ․ նոյեմբերի 21-ին.
  42. ↑ Pathak, Rahul (2013 թ․ հունվարի 2). «Securities scandal: Investigators haul in more people, discover ever-widening net». India Today. Վերցված է 2018 թ․ մայիսի 22-ին.
  43. ↑ «Scam 1992: Was Harshad Mehta the mastermind or fall guy of securities scam? A bit of both». cnbctv18.com (ամերիկյան անգլերեն). 2020 թ․ հոկտեմբերի 25. Վերցված է 2020 թ․ հոկտեմբերի 27-ին.
  44. ↑ A financial history of modern U.S. corporate scandals, p. 228
  45. ↑ «Inside Informix's Demise». Revrec. Արխիվացված է օրիգինալից 2011 թ․ հուլիսի 15-ին.
  46. ↑ Masters, Steve (1998 թ․ հունվարի 28). «Accounting scandal rocks Sybase Japan». Computing News. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ մարտի 14-ին. Վերցված է 2011 թ․ փետրվարի 3-ին.
  47. ↑ Kawamoto, Dawn (1998 թ․ հունվարի 22). «Sybase reeling from snafu». CNET. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ հոկտեմբերի 26-ին. Վերցված է 2011 թ․ փետրվարի 3-ին.
  48. ↑ Jon Swartz (1998 թ․ հունվարի 23). «Sybase Turns Spin Doctor / CEO and executive team show how they managed Japan crisis». San Francisco Chronicle. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին. Վերցված է 2011 թ․ փետրվարի 3-ին.
  49. ↑ Fischer, Lawrence (1998 թ․ հունվարի 22). «Sybase Loss to Grow as Sales Are Disputed». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2013 թ․ հունիսի 6-ին. Վերցված է 2011 թ․ փետրվարի 3-ին.
  50. ↑ «Cendant closes fraud case». CNN. 1998 թ․ օգոստոսի 27. Արխիվացված օրիգինալից 2008 թ․ հուլիսի 6-ին.
  51. ↑ Bertrand Marotte and Nicolas Van Praet. «Cinar founder Ronald Weinberg, two others found guilty on fraud charges». Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մայիսի 3-ին.
  52. ↑ «Waste Management settles». CNN. 2001 թ․ նոյեմբերի 7. Արխիվացված օրիգինալից 2007 թ․ մարտի 5-ին.
  53. ↑ «The BI Verdict: – Analyses». Olapreport.com. Արխիվացված օրիգինալից 2008 թ․ դեկտեմբերի 22-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  54. ↑ «SEC Brings Financial Fraud Charges Against Executives at Three Northern California Software Companies». Sec.gov. 2002 թ․ մայիսի 20. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ դեկտեմբերի 29-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  55. ↑ «Ex-CA chief Kumar pleads guilty». CNN. 2006 թ․ ապրիլի 24. Արխիվացված օրիգինալից 2007 թ․ հունիսի 22-ին.
  56. ↑ 56,00 56,01 56,02 56,03 56,04 56,05 56,06 56,07 56,08 56,09 56,10 56,11 56,12 56,13 56,14 56,15 56,16 56,17 56,18 56,19 Patsuris, Penelope (2002 թ․ օգոստոսի 26). «The Corporate Scandal Sheet». Forbes. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ դեկտեմբերի 28-ին.
  57. ↑ «One.Tel auditor was linked to Packer». The Sydney Morning Herald. 2005 թ․ հոկտեմբերի 26. Արխիվացված օրիգինալից 2008 թ․ դեկտեմբերի 1-ին.
  58. ↑ Robert Bryce, Pipe Dreams: Greed, Ego, and the Death of Enron (Public Affairs, 2002) 1-58648-138-X
  59. ↑ «Adelphia founder John Rigas found guilty – Business – Corporate scandals». NBC News. 2004 թ․ հուլիսի 8. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  60. ↑ «Archived copy». Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ մայիսի 28-ին. Վերցված է 2017 թ․ օգոստոսի 27-ին.{{cite web}}: CS1 սպաս․ արխիվը պատճենվել է որպես վերնագիր (link)
  61. ↑ «Today in Business: Utility Settles Lawsuit». The New York Times. 2007 թ․ հունվարի 6. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ նոյեմբերի 11-ին. Վերցված է 2010 թ․ ապրիլի 23-ին.
  62. ↑ Weinberg, Ari (2003 թ․ դեկտեմբերի 11). «Shaking Steady Freddie». Forbes. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ ապրիլի 24-ին.
  63. ↑ Palmeri, Chris (2006 թ․ հուլիսի 6). «How Stuart Wolff Got Himself Caught in a Trap». BusinessWeek. Արխիվացված է օրիգինալից 2012 թ․ ապրիլի 6-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  64. ↑ «Ex-ImClone boss admits fraud». BBC News. 2002 թ․ հոկտեմբերի 15. Արխիվացված օրիգինալից 2009 թ․ հունվարի 3-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  65. ↑ «SEC Charges KMart's Former CEO and CFO With Financial Fraud». Sec.gov. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ նոյեմբերի 4-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  66. ↑ Khan, Kim (2002 թ․ մայիսի 21). «Merrill settles charges». CNN. Արխիվացված օրիգինալից 2008 թ․ մայիսի 16-ին.
  67. ↑ «SEC Settles With Ex-Andersen Partner in Sunbeam Probe». Securities.stanford.edu. 2003 թ․ փետրվարի 18. Արխիվացված է օրիգինալից 2011 թ․ նոյեմբերի 21-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  68. ↑ Lohr, Steve (2013 թ․ հունիսի 21). «Technology, Day 2: I Learn the Books Are Cooked». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2015 թ․ մայիսի 28-ին.
  69. ↑ Lohr, Steve (2004 թ․ հունիսի 4). «Ex-Executives at Symbol Are Indicted». The New York Times.
  70. ↑ Beasley, M. S.; Frank A Buckless; S. M. Glover; D. F. Prawitt (2015). Auditing Cases: Instructor Resource Manual, 6th Edition. Upper Saddle River, NJ (PDF). Pearson. Արխիվացված է օրիգինալից (PDF) 2016 թ․ հոկտեմբերի 10-ին. Վերցված է 2016 թ․ մայիսի 5-ին.
  71. ↑ Starkman, Dean (2005 թ․ նոյեմբերի 29). «Ahold Settles Lawsuit for $1.1 Billion». The Washington Post. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ նոյեմբերի 10-ին. Վերցված է 2010 թ․ ապրիլի 23-ին.
  72. ↑ «Italian dairy boss gets 10 years». BBC News. 2008 թ․ դեկտեմբերի 18. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ ապրիլի 8-ին. Վերցված է 2010 թ․ ապրիլի 23-ին.
  73. ↑ «Inside the Parmalat Scandal: What You Need to Know? – Our Paesani». Italiansrus.com. 2003 թ․ դեկտեմբերի 28. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ նոյեմբերի 16-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  74. ↑ «HealthSouth Corporation and Richard M. Scrushy: Lit. Rel. No. 18044 / March 20, 2003». Sec.gov. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ հոկտեմբերի 18-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  75. ↑ Bagnall, James (2009 թ․ նոյեմբերի 2). «The beginning of the end». Ottawa Citizen. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ մարտի 1-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  76. ↑ «In re Chiquita Brands International Inc. Alien Tort Statute and Shareholder Derivative Litigation» (PDF). University of Denver. Արխիվացված է օրիգինալից (PDF) 2023-06-07-ին. Վերցված է 2020 թ․ հունիսի 5-ին.
  77. ↑ «AIG Forks Up $126 Million to SEC on PNC Deals». Insurancejournal.com. 2004 թ․ նոյեմբերի 24. Արխիվացված օրիգինալից 2008 թ․ օգոստոսի 29-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  78. ↑ Hurst, Greg (2008 թ․ դեկտեմբերի 12). «Wall Street legend Bernard Madoff arrested over '$50 billion Ponzi scheme'». The Times. London: Times Newspapers Ltd. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ հունիսի 14-ին. Վերցված է 2008 թ․ դեկտեմբերի 13-ին.
  79. ↑ Efrati, Amir (2009 թ․ մարտի 19). «Accountant Arrested for Sham Audits». The Wall Street Journal. Արխիվացված օրիգինալից 2015 թ․ հուլիսի 5-ին.
  80. ↑ Sharrock, David (2008 թ․ դեկտեմբերի 20). «Anglo Irish Bank bosses quit after hiding loans of 87m». The Times. London. Արխիվացված օրիգինալից 2011 թ․ հունիսի 11-ին. Վերցված է 2010 թ․ ապրիլի 23-ին.
  81. ↑ «Satyam scandal rattles confidence in accounting Big Four». Reuters. 2009 թ․ հունվարի 8. Արխիվացված օրիգինալից 2009 թ․ հունվարի 26-ին.
  82. ↑ «Archived copy» (PDF). Արխիվացված (PDF) օրիգինալից 2014 թ․ ապրիլի 4-ին. Վերցված է 2015 թ․ հոկտեմբերի 31-ին.{{cite web}}: CS1 սպաս․ արխիվը պատճենվել է որպես վերնագիր (link)
  83. ↑ Floyd Norris (2011 թ․ ապրիլի 21). «After Years of Red Դրոշավորումs, a Conviction». The New York Times (անգլերեն). Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ դեկտեմբերի 21-ին. Վերցված է 2016 թ․ դեկտեմբերի 20-ին.
  84. ↑ Gretchen Morgenson. «Monsanto Whistle-Blower: $22 Million Richer, but Not Satisfied». The New York Times (անգլերեն).
  85. ↑ Bayens v Kinross
  86. ↑ «Examiner's Report – Lehman Brothers Holdings Inc. Chapter 11 Proceedings». Lehmanreport.jenner.com. Արխիվացված է օրիգինալից 2011 թ․ նոյեմբերի 15-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  87. ↑ «Sebi finds lapses at NSE in co-location case, issues show-cause notices to related parties». The Financial Express. 2018 թ․ հուլիսի 5.
  88. ↑ «Sebi finds lapses at NSE in co-location case, issues show-cause notices». Business Standard. 2018 թ․ հուլիսի 5.
  89. ↑ «I-T dept brings in ED to check money trail in NSE co-location case». Business Standard. 2017 թ․ նոյեմբերի 21.
  90. ↑ Hoffman, Andy (July 15, 2011) " Արխիվացված Մարտ 4, 2016 Wayback Machine. The Globe And Mail (Canada)
  91. ↑ Soble, Jonathan (November 8, 2011). "Olympus used takeover fees to hide losses". Financial Times (London). Archived from the original Արխիվացված Հոկտեմբեր 10, 2014 Wayback Machine on November 11, 2011. Retrieved November 11, 2011.
  92. ↑ Fisher, Daniel (2012 թ․ նոյեմբերի 20). «With Autonomy, H-P Bought An Old-Fashioned Accounting Scandal. Here's How It Worked». Forbes. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ նոյեմբերի 28-ին. Վերցված է 2012 թ․ նոյեմբերի 20-ին.
  93. ↑ «Penn West to restate results after accounting irregularities». Արխիվացված օրիգինալից 2015 թ․ սեպտեմբերի 19-ին.
  94. ↑ «Operation Car Wash: Is this the biggest corruption scandal in history?» (անգլերեն). The Guardian. 2017 թ․ հունիսի 1. Արխիվացված օրիգինալից 2019 թ․ փետրվարի 13-ին. Վերցված է 2019 թ․ փետրվարի 15-ին.
  95. ↑ Armstrong, Ashley; Torrance, Jack (2019 թ․ հունվարի 23). «Full details of £326m Tesco accounting scandal revealed after Carl Rogberg is acquitted». The Telegraph (բրիտանական անգլերեն). ISSN 0307-1235. Վերցված է 2019 թ․ նոյեմբերի 20-ին.
  96. ↑ Irvine, Julia (2015 թ․ հուլիսի 21). «Toshiba profit overstated by £738m».
  97. ↑ Eavis, Peter (2016 թ․ մարտի 28). «Valeant's Accounting Error a Warning Sign of Bigger Problems». The New York Times. Արխիվացված օրիգինալից 2017 թ․ դեկտեմբերի 1-ին.
  98. ↑ «Vice-president at Alberta Motor Association fired over alleged fake invoice scheme». Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ օգոստոսի 8-ին.
  99. ↑ August 8, 2016 AMA News Release «AMA Statement». Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ հոկտեմբերի 6-ին. Վերցված է 2016 թ․ օգոստոսի 8-ին.
  100. ↑ «Brazilian companies linked to Petrobras scandal plead guilty in US court» (անգլերեն). The Guardian. 2016 թ․ դեկտեմբերի 20. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ դեկտեմբերի 22-ին. Վերցված է 2016 թ․ դեկտեմբերի 21-ին.
  101. ↑ «Wells Fargo Forced to Pay $3 Billion». Forbes.
  102. ↑ «Auditors highlight several critical areas in 1MDB's books» (անգլերեն). The Star. 2018 թ․ դեկտեմբերի 14. Վերցված է 2018 թ․ դեկտեմբերի 14-ին.
  103. ↑ Browne, Ryan (2020 թ․ հունիսի 18). «Wirecard shares plummet over 60% as embattled payments firm says $2.1 billion of cash is missing». CNBC (անգլերեն). Վերցված է 2020 թ․ հունիսի 25-ին.
  104. ↑ Findlay, Stephanie; Lockett, Hudson (2020 թ․ նոյեմբերի 13). «'Modi's Rockefeller': Gautam Adani and the concentration of power in India». Financial Times. Վերցված է 2023 թ․ հունվարի 24-ին.
  105. ↑ Madhok, Diksha (2020 թ․ նոյեմբերի 13). «Gautam Adani was a college dropout. Now he may be too big to fail». CNN. Վերցված է 2023 թ․ հունվարի 24-ին.
  106. ↑ Kay, Chris; Vishnoi, Abhishek; Joshi, Ashutosh (2023 թ․ հունվարի 25). «Hindenburg Targets Asia's Richest Man, Triggering Adani Selloff». Bloomberg News (անգլերեն). Վերցված է 2023 թ․ հունվարի 25-ին.
  107. ↑ «SEC Charges Audit Firm BF Borgers and Its Owner with Massive Fraud Affecting More Than 1,500 SEC Filings». Securities and Exchange Commission. Washington D.C. 2024 թ․ մայիսի 3. 2024-51. Վերցված է 2024 թ․ մայիսի 4-ին. «The Securities and Exchange Commission today charged audit firm BF Borgers CPA PC and its owner, Benjamin F. Borgers (together, "Respondents"), with deliberate and systemic failures to comply with Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) standards in its audits and reviews incorporated in more than 1,500 SEC filings from January 2021 through June 2023. The SEC also charged the Respondents with falsely representing to their clients that the firm's work would comply with PCAOB standards; fabricating audit documentation to make it appear that the firm's work did comply with PCAOB standards; and falsely stating in audit reports included in more than 500 public company SEC filings that the firm's audits complied with PCAOB standards. To settle the SEC's charges, BF Borgers agreed to pay a $12 million civil penalty, and Benjamin Borgers agreed to pay a $2 million civil penalty. Both Respondents also agreed to permanent suspensions from appearing and practicing before the Commission as accountants, effective immediately.»Կաղապար:Source-attribution
  108. ↑ «Archived White House Website via George W. Bush Presidential Library and Museum - Text, audio and video of President Bush's speech - July 9, 2002». Archived White House Website via George W. Bush Presidential Library and Museum. Վերցված է 2019 թ․ հունվարի 9-ին.
  109. ↑ «WorldCom's bankruptcy mess». The Economist. 2002 թ․ հուլիսի 22. ISSN 0013-0613. Վերցված է 2019 թ․ հունվարի 9-ին.
  110. ↑ Simon Romero; Alex Berenson (2002 թ․ հունիսի 26). «WorldCom Says It Hid Expenses, Inflating Cash Flow $3.8 Billion». The New York Times.
  111. ↑ «Worldcom, Inc. 2002 Form 10-K Annual Report». U.S. Securities and Exchange Commission.
  112. ↑ «The Principles Vs Rules Based Accounting Standard Debate». uniassignment.com (անգլերեն). Արխիվացված է օրիգինալից 2019 թ․ հունվարի 10-ին. Վերցված է 2019 թ․ հունվարի 9-ին.
  113. ↑ Maverick, J. B. «Do all countries follow the same GAAP?». Investopedia. Վերցված է 2019 թ․ հունվարի 9-ին.
  114. ↑ «canada.com - Page Not Found» – via Canada.com. {{cite web}}: Cite uses generic title (օգնություն)(չաշխատող հղում)
  115. ↑ «Nortel trial hears fraud allegations». CBC News. 2012 թ․ հունվարի 17. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ հունվարի 21-ին.
  116. ↑ [1](չաշխատող հղում)
  117. ↑ Lewis, Michael (2012 թ․ հունվարի 17). «Nortel auditors pushed back against executives' scheme, prosecutor says». The Star. Toronto. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ հունվարի 20-ին.
  118. ↑ Lewis, Michael (2012 թ․ հունվարի 20). «Nortel trial: Former financial director saw disconnect between stated earnings and his understanding of Nortel's circumstances». The Star. Toronto. Արխիվացված օրիգինալից 2012 թ․ հունվարի 23-ին.
  119. ↑ «No business reason to release Nortel reserves, court told». The Globe and Mail. Toronto. 2012 թ․ սեպտեմբերի 6. Արխիվացված օրիգինալից 2016 թ․ մարտի 4-ին.
  120. ↑ «SEC Charges Four Additional Former Officers of Nortel Networks Corporation in Financial Fraud Scheme: Lit. Rel. No. 20275 / September 12, 2007». sec.gov. Վերցված է 2019 թ․ հունվարի 9-ին.
  121. ↑ Yahoo Արխիվացված Հունվար 5, 2010 Wayback Machine
  122. ↑ «MSNBC». NBC News. 2006 թ․ սեպտեմբերի 6. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  123. ↑ Zuill, Lilla (2009 թ․ մարտի 3). «Reuters». Արխիվացված օրիգինալից 2009 թ․ մարտի 7-ին. Վերցված է 2011 թ․ նոյեմբերի 1-ին.
  124. ↑ Fitzgerald, Jim. Madoff's financial empire audited by tiny firm: one guy Արխիվացված Դեկտեմբեր 19, 2008 Wayback Machine. Associated Press via Seattle Times, December 18, 2008.
  125. ↑ Ross, Brian (2015). The Madoff Chronicles. Kingswell. ISBN 9781401310295.
  126. ↑ Hamblett, Mark. Madoff's Accountant Acknowledges Guilt, Casts Himself as Victim. New York Law Journal, November 4, 2009.

Գրականություն

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]

Արտաքին հղումներ

[խմբագրել | խմբագրել կոդը]
Ստացված է «https://hy.wikipedia.org/w/index.php?title=Հաշվապահական_սկանդալներ&oldid=10090984» էջից